Методы оценки, порядок признания (постановки на учет) и способы ведения учета отдельных операций по управлению остатками

31. Бюджетный учет операций по управлению остатками осуществляется на основании следующих документов, предоставляемых территориальным органом Федерального казначейства:

а) Выписок из лицевого счета главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (администратора источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) (код формы по КФД 0531763) <13> с приложением расчетных документов;

--------------------------------

<13> Приказ Федерального казначейства от 17 октября 2016 г. N 21н "О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 декабря 2016 г., регистрационный N 44513) с изменениями, внесенными приказами Федерального казначейства от 28 декабря 2017 г. N 36н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13 марта 2018 г., регистрационный N 50327), от 1 апреля 2020 г. N 16н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20 июля 2020 г., регистрационный N 59029), от 28 июня 2021 г. N 23н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29 июля 2021 г., регистрационный N 64462), от 13 октября 2021 г. N 29н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19 ноября 2021 г., регистрационный N 65906), от 28 декабря 2022 г. N 38н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 января 2023 г., регистрационный N 72119) (далее - приказ Федерального казначейства от 17 октября 2016 г. N 21н).

б) Выписок из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (код формы по КФД 0531764) <12> с приложением платежных (расчетных) документов;

в) Выписок из лицевого счета администратора доходов бюджета (код формы по КФД 0531761) <12> с приложением платежных (расчетных) документов;

г) Справок о перечислении поступлений в бюджеты (код формы по КФД 0531468) <14>.

--------------------------------

<14> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2022 г. N 198н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 января 2023 г., регистрационный N 72192) с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 июня 2023 г. N 110н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 июля 2023 г., регистрационный N 74542).

32. Учет операций по размещению средств федерального бюджета на банковских счетах до востребования осуществляется Федеральным казначейством в соответствии с приложением N 1 к настоящим Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета.

33. Бюджетный учет операций по размещению средств федерального бюджета по договорам банковского вклада (депозита) с центральным контрагентом осуществляется Федеральным казначейством согласно приложению N 2 к настоящим Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета.

34. Учет операций по договорам репо осуществляется в соответствии с приложением N 3 к настоящим Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета.

Учет операций по договорам репо в иностранной валюте осуществляется Федеральным казначейством в соответствии с приложением N 4 к настоящим Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета.

При ведении бюджетного учета применяются, в случае необходимости, дополнительные бухгалтерские записи для отражения отдельных операций по договорам репо в иностранной валюте в соответствии с приложением N 4 к настоящим Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета и Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н <15>.

--------------------------------

<15> Зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2011 г., регистрационный N 19593), с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2012 г. N 174н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 февраля 2013 г., регистрационный N 27282), от 17 августа 2015 г. N 127н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 4 сентября 2015 г., регистрационный N 38808), от 30 ноября 2015 г. N 184н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 января 2016 г., регистрационный N 40589), от 16 ноября 2016 г. N 209н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15 декабря 2016 г., регистрационный N 44741), от 31 октября 2017 г. N 172н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2017 г., регистрационный N 48998), от 31 марта 2018 г. N 65н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2018 г., регистрационный N 50911), от 28 декабря 2018 г. N 297н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29 января 2019 г., регистрационный N 53598), от 28 октября 2020 г. N 246н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2020 г., регистрационный N 61340), от 29 марта 2023 г. N 35н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 мая 2023 г., регистрационный N 73655).

Бюджетный учет ценных бумаг ведется на забалансовом счете 33 "Ценные бумаги по договорам репо" в Реестре учета ценных бумаг (код формы по ОКУД 0504056) <2>.

Изменение стоимости и количества ценных бумаг, полученных в обеспечение обязательств по договорам репо, отражается в Реестре учета ценных бумаг (код формы по ОКУД 0504056) <2> путем соответствующего списания ценных бумаг (по каждому выпуску ценных бумаг) с одновременным отражением вновь поступивших ценных бумаг (по каждому выпуску ценных бумаг) без изменения суммы обязательства, в обеспечении которого получены указанные ценные бумаги.

35. Бюджетный учет выплат купонного дохода по ценным бумагам, находящимся на счете депо Федерального казначейства, осуществляется на основании Выписки из отдельного счета Федерального казначейства.

36. Учет операций покупки (продажи) иностранной валюты по сделкам валютный своп осуществляется Федеральным казначейством в соответствии с приложениями N 5 и N 6 к настоящим Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета.

37. Начисление доходов текущего финансового года, подлежащих уплате кредитными организациями за пользование средствами федерального бюджета при размещении их на банковских счетах до востребования, осуществляется ежемесячно в первый рабочий день месяца.

Начисление процентов, подлежащих уплате кредитной организацией по договорам репо, в том числе с использованием иностранной валюты, осуществляется в день поступления процентов от кредитной организации на счет Федерального казначейства, открытый в небанковской кредитной организации.