VI. Оформление результатов контрольного мероприятия

57. Результаты проведенной проверки по каждому вопросу программы контрольного мероприятия подлежат документированию.

58. Справки о проверке отдельных вопросов программы контрольного мероприятия составляются и подписываются участниками ревизионной группы (привлеченными специалистами), проводившими контрольные действия, согласовываются с руководителем ревизионной группы, подписываются должностными лицами объекта контроля, ответственными за соответствующее направление деятельности.

В случае отказа должностного лица объекта контроля подписать справку о проверке отдельных вопросов программы контрольного мероприятия составляется акт об отказе от подписания, от должностного лица запрашиваются письменные объяснения на имя руководителя, назначившего контрольное мероприятие, о причинах отказа от подписания справки.

59. Акты проверки отдельных вопросов, справки проверки отдельных вопросов и справки о проверке отдельных вопросов программы контрольного мероприятия прилагаются к акту контрольного мероприятия.

60. Выявленные в ходе контрольного мероприятия нарушения подтверждаются копиями соответствующих документов, которые заверяются оттиском печати объекта контроля, надписью "Копия верна" и подписью руководителя объекта контроля (иного уполномоченного лица).

При отказе руководителя объекта контроля (иного уполномоченного лица) заверить копии документов, сформированных на бумажном носителе, их заверение осуществляется не менее чем двумя участниками ревизионной группы или руководителем ревизионной группы (в случае, если контрольное мероприятие проводится им единолично).

61. Результаты контрольного мероприятия оформляются актом контрольного мероприятия. Акт составляется руководителем ревизионной группы на основании актов проверки отдельных вопросов, справок проверки отдельных вопросов и справок о проверке отдельных вопросов программы контрольного мероприятия и должен отражать все нарушения, зафиксированные в указанных актах, справках. Составление акта должно быть завершено до окончания контрольного мероприятия.

62. При составлении акта контрольного мероприятия не допускается включение в текст акта информации о нарушениях и недостатках (в качестве вновь выявленных), отраженных в актах контрольных мероприятий, проведенных иными федеральными органами исполнительной власти и их территориальными органами, субъектами контроля, при условии, что в отношении данных нарушений и недостатков в установленные сроки приняты исчерпывающие меры по устранению.

63. Результаты, излагаемые в акте контрольного мероприятия, должны быть подтверждены соответствующими документами.

64. При отражении фактов нарушений излагаются только те сведения, которые характеризуют нарушение конкретных положений актов законодательства Российской Федерации. Однородные недостатки и нарушения группируются в соответствующем разделе акта.

65. Акт контрольного мероприятия содержит:

наименование контрольного мероприятия;

дату и место составления акта контрольного мероприятия;

номер и дату предписания на проведение контрольного мероприятия;

основание назначения контрольного мероприятия, в том числе указание на плановый либо внеплановый характер;

фамилии, инициалы, специальные звания, должности лиц, проводивших контрольное мероприятие;

фамилии, инициалы, должности лиц, проводивших предыдущее контрольное мероприятие;

ревизуемый (проверяемый) период;

срок проведения контрольного мероприятия;

информацию о проведенных в ходе контрольного мероприятия проверках учреждений, подведомственных объекту контроля;

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи финансовых документов в ревизуемом (проверяемом) периоде;

описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы контрольного мероприятия;

предложения по устранению нарушений и недостатков, выявленных в период контрольного мероприятия, с указанием срока их устранения <15>.

--------------------------------

<15> Далее - Предложения.

В акте контрольного мероприятия могут отражаться другие сведения, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля.

66. При описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, указываются:

положения актов законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, которые нарушены;

сведения о периоде, к которому относятся выявленные нарушения;

информация о том, в чем выразилось нарушение;

если известно без проведения служебной проверки - фамилия, инициалы должностного, материально ответственного или иного лица, допустившего нарушение;

документально подтвержденная сумма нарушения, исчисляемая в денежном выражении.

67. При разработке Предложений необходимо соотносить их с конкретными пунктами акта контрольного мероприятия с указанием срока представления донесения о выполнении Предложений, устранении нарушений и возмещении ущерба <16> в орган УИС, назначивший контрольное мероприятие.

--------------------------------

<16> Далее - Донесение.

68. Приложением к акту контрольного мероприятия является справка о выявленных нарушениях. В справке должны быть указаны пункты акта контрольного мероприятия, в которых отражены выявленные нарушения, она должна быть подписана руководителем, главным бухгалтером (руководителем финансовой службы) объекта контроля и руководителем ревизионной группы, составлена в двух экземплярах, один из которых остается у объекта контроля.

69. Субъектом контроля ФСИН России акт контрольного мероприятия составляется в трех экземплярах.

70. При проведении контрольного мероприятия субъектом контроля территориального органа ФСИН России акт контрольного мероприятия составляется в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее рабочего дня, следующего за днем подписания акта контрольного мероприятия, направляется объектом контроля руководителю территориального органа ФСИН России, назначившему контрольное мероприятие, второй остается в проверенном объекте контроля.

71. Проект акта контрольного мероприятия предоставляется для ознакомления руководителю объекта контроля на срок не более двух дней со дня предоставления (в случае необходимости - под расписку с отметкой о дате и времени предоставления).

В течение вышеуказанного срока при наличии аргументированных и документально обоснованных оснований в проект акта вносятся изменения или дополнения. Акт контрольного мероприятия подписывается (с указанием даты подписи) руководителем объекта контроля, главным бухгалтером (начальником финансовой службы) объекта контроля, руководителем ревизионной группы.

72. Руководитель, главный бухгалтер (начальник финансовой службы) объекта контроля не вправе отказаться от подписания акта контрольного мероприятия.

73. При наличии возражений по акту контрольного мероприятия руководитель объекта контроля делает об этом отметку перед своей подписью с указанием пунктов акта контрольного мероприятия, по которым имеются возражения, и с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения, являющиеся неотъемлемой частью акта контрольного мероприятия.

Представленные возражения должны иметь ссылки на нормативные правовые акты (номер, дата, наименование, пункт), первичные учетные и иные документы, подтверждающие обоснованность возражений. Одновременно с возражениями представляются заверенные копии всех документов, на которые имеются ссылки в возражениях. Возражения по акту контрольного мероприятия, не удовлетворяющие данным требованиям, а также представленные после окончания контрольного мероприятия, не рассматриваются.

74. Руководитель субъекта контроля определяет должностное лицо (группу лиц), которое в течение 30 дней со дня поступления в субъект контроля экземпляра акта контрольного мероприятия с приложениями и возражений с подтверждающими документами рассматривает обоснованность возражений.

При необходимости руководитель субъекта контроля проводит дополнительную проверку фактов, изложенных в акте контрольного мероприятия и возражениях, и готовит по ним письменный ответ, который подписывается в Федеральной службе исполнения наказаний руководителем субъекта контроля, в территориальном органе ФСИН России - руководителем территориального органа и направляется руководителю объекта контроля. В ходе такой проверки в объекте контроля могут быть запрошены дополнительные письменные объяснения, документы и сведения. В случае нарушения объектом контроля установленных в запросе сроков представления таких документов и сведений срок рассмотрения возражений может быть продлен руководителем субъекта контроля ФСИН России, руководителем территориального органа ФСИН России.

Копия ответа по возражениям приобщается к материалам контрольного мероприятия и является неотъемлемой частью акта контрольного мероприятия.

75. При получении акта контрольного мероприятия руководитель объекта контроля на первом экземпляре акта контрольного мероприятия проставляет дату получения указанного акта и подписывает акт контрольного мероприятия с расшифровкой подписи.

76. В случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт контрольного мероприятия руководитель и члены ревизионной группы в конце акта производят запись об ознакомлении должностных лиц объекта контроля с актом, отказе от подписания и получения акта и составляют акт об отказе от подписания и получения акта. В этом случае акт контрольного мероприятия направляется объекту контроля по почте или иным способом.

77. Материалы акта контрольного мероприятия включают в себя:

опись документов, включенных в акт контрольного мероприятия;

сопроводительное письмо о направлении экземпляра акта контрольного мероприятия;

предписание на проведение контрольного мероприятия, оригинал которого находится в первом экземпляре акта;

программу контрольного мероприятия подразделения ФСИН России, оригинал которой находится в первом экземпляре акта;

акт контрольного мероприятия;

справку о выявленных нарушениях;

копии актов о привлечении по результатам проведенного контрольного мероприятия виновных лиц к дисциплинарной и материальной ответственности, изданных объектом контроля;

письменные объяснения руководителя объекта контроля по материалам контрольного мероприятия;

письменные объяснения заместителей руководителя и главного бухгалтера объекта контроля (при наличии нарушений по направлениям деятельности);

копии протоколов проведенных совещаний при руководителе объекта контроля (о начале контрольного мероприятия и по результатам его окончания);

иные приложения к акту контрольного мероприятия: копии документов, подтверждающих факты выявленных нарушений, справки по проверке отдельных вопросов в соответствии с программой контрольного мероприятия, акты проверок отдельных вопросов, справки проверок отдельных вопросов, справки и сведения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, объяснительные.