Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных инвестиционных составляющих, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9

3.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную из договора ДС в соответствии с пунктами 10 и 11 (b) МСФО (IFRS) 17 инвестиционную составляющую, кроме отличимой инвестиционной составляющей, определяемой фондом в качестве инвестиционного договора с условиями дискреционного участия (далее - выделенная инвестиционная составляющая), отдельно от договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктами 3.2 - 3.6 настоящей главы и главами 3 - 5 МСФО (IFRS) 9.

3.2. Фонд должен отражать выделенную инвестиционную составляющую при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.

3.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную инвестиционную составляющую при первоначальном признании в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

3.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную инвестиционную составляющую после первоначального признания в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктами 4.2.1 и 4.2.2 МСФО (IFRS) 9.

3.5. На дату поступления сберегательного взноса по договору ДС его сумма, отнесенная фондом к выделенной инвестиционной составляющей в соответствии с учетной политикой фонда, должна быть отражена фондом в размере, равном справедливой стоимости выделенной инвестиционной составляющей при первоначальном признании.

На сумму сберегательных взносов по договору ДС, отнесенную фондом к выделенной инвестиционной составляющей в соответствии с учетной политикой фонда, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета увеличение обязательства по выделенной инвестиционной составляющей.

3.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9.

3.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную инвестиционную составляющую бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 2.1 приложения к настоящему Положению.