Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, до даты признания групп договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17

5.1. До даты признания договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы в отношении аквизиционных денежных потоков (далее - АДП), относящихся к группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктами 28A и 28B МСФО (IFRS) 17.

5.2. До даты признания договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы или обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к указанным группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктом B66A МСФО (IFRS) 17.

5.3. В соответствии с пунктом 28E МСФО (IFRS) 17 на конец каждого отчетного периода - с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее - отчетный период) фонд должен произвести оценку возмещаемости актива, признанного в отношении АДП, и актива в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, если факты и обстоятельства указывают на возможное обесценение данного актива.

Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета резервы под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату выявления убытка фондом.

5.4. В случае если величина убытка от обесценения активов уменьшается, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета восстановление (уменьшение) резервов под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, отраженных в соответствии с пунктом 5.3 настоящего Положения.

5.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета денежные потоки до даты первоначального признания договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17:

бухгалтерскими записями 1 и 2, указанными в таблице 1.1 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета активов в отношении АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17;

бухгалтерскими записями 1.1, 1.2, 2.1, указанными в таблице 1.2 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17.