Глава 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, после первоначального признания

7.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на последний день каждого отчетного периода следующие объекты бухгалтерского учета:

денежные потоки по выполнению договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцененные фондом в соответствии с пунктами 33 - 37, B36 - B92 МСФО (IFRS) 17;

маржу по группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцениваемых с применением общей модели, в соответствии с пунктами 44 и 46 МСФО (IFRS) 17;

маржу по группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцениваемых с применением модели с переменным вознаграждением, в соответствии с пунктами 45 и 46 МСФО (IFRS) 17.

7.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктами 33 - 52, 71 МСФО (IFRS) 17 договоры, классифицированные как инвестиционные, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, включенные фондом в группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17.

7.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета балансовую стоимость группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, как сумму следующих обязательств по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17:

ООЧП в соответствии с пунктом 40(a) МСФО (IFRS) 17;

обязательства по возникшим требованиям (далее - ОВТ) в соответствии с пунктом 40(b) МСФО (IFRS) 17.

7.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе ООЧП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17:

создание компонента убытка по группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и по группе оставшихся договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, если указанные договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, становятся обременительными в соответствии с пунктом 48 МСФО (IFRS) 17;

изменение компонента убытка по группе обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17.

7.5. На счетах бухгалтерского учета обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать в соответствии с пунктами 50 - 52 МСФО (IFRS) 17:

величину распределения изменения денежных потоков между компонентом убытка в составе ООЧП и ООЧП, исключая компонент убытка, по группе обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17;

отнесение на компонент убытка связанных с услугами будущих периодов последующих уменьшений денежных потоков, обусловленных изменениями оценки будущих денежных потоков и рисковой поправки на нефинансовый риск, и увеличения величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей;

корректировку маржи.

7.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение указанных в пункте 51 МСФО (IFRS) 17 изменений денежных потоков по выполнению обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17.

7.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета денежные потоки по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, после первоначального признания бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.4, в строках 1.7 - 1.20 таблицы 1.5 приложения к настоящему Положению.

7.8. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, полученное гарантийное возмещение из фонда гарантирования пенсионных резервов бухгалтерскими записями, указанными в строках 3.1 - 3.2 таблицы 1.8 приложения к настоящему Положению.

7.9. Фонд должен отражать гарантийное восполнение резерва покрытия пенсионных обязательств (далее - РППО) по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, за счет собственных средств бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.9 приложения к настоящему Положению.