Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Предусмотрели налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022 - 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Также для этих целей впервые вводят понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него. Так, добровольным отказом от дробления бизнеса следует считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.

Освобождать от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 - 2024 годы станут, к примеру, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения. Важно: на день вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022 - 2024 годы еще не должны вступить в силу.

ФНС выпустила рекомендации по налоговой амнистии при дроблении бизнеса. Ведомство подробно ответило на вопросы о том, что такое амнистия, кто вправе ей воспользоваться, как отказаться от дробления в 2025 году и др. Перечень способов добровольного отказа от дробления не ограничен. Также ФНС рассмотрела ситуации и алгоритмы действий при добровольном отказе от дробления:

- с сохранением структуры бизнеса - участники дробления переходят на ОСН либо переводят деятельность на одну из компаний группы;

- с изменением структуры бизнеса - участников дробления объединяют в одно юрлицо. При этом по местам их деятельности можно создать обособленные подразделения.

Если при добровольном отказе от дробления бизнеса нужно исчислять и платить налог на прибыль, то согласно Письму ФНС участники дробления могут отказаться от УСН следующими способами:

- подать уведомление об отказе от применения УСН не позднее 15 января года, в котором предполагается сменить режим;

- направить декларацию по налогу на прибыль. В ней с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять лист 02 и его приложения с указанием в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" - "01", в реквизите "Номер документа" - "0/99999". Уведомление об отказе от применения УСН в данном случае подавать не нужно;

- направить декларацию по налогу на прибыль с пояснительной запиской. В ней указать, что декларация сдана при добровольном отказе от дробления бизнеса по ст. 6 Закона N 176-ФЗ. В этом случае коды, как во втором способе, в декларации указывать не нужно. Уведомление об отказе от применения УСН также сдавать не надо.

Документы: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Письма ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@, от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@