1. Общие положения

1. Порядок проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов/распространителей лотерей (далее - Порядок) предназначен для организации работы налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля в отношении участников налогового мониторинга, осуществляющих деятельность по организации и проведению лотерей, а также участников налогового мониторинга, заключивших договоры на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.

2. В целях настоящего порядка при проведении мероприятий налогового контроля используется следующий перечень федеральных законов и нормативных правовых актов:

Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ);

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ;

Глава 58 "Проведение игр и пари" части второй Гражданского кодекса Российской Федерации;

Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях";

приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним";

приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@ "Об утверждении требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля";

приказ ФНС России от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@ "Об утверждении Порядка получения доступа налоговых органов к информационным системам организации";

приказ ФНС России от 22.01.2024 N ЕД-7-23/53@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, формы мотивированного мнения налогового органа и требований к его составлению";

приказ Минфина России от 17.09.2020 N 206-н "Об утверждении формы и сроков представления отчета о всероссийской государственной лотерее";

приказ Минфина России от 30.03.2020 N 48н "Об утверждении состава сведений, включаемых в протокол тиражной комиссии";

приказы Минфина России и Минспорта России об утверждении условий лотерей.

3. В отношении участников налогового мониторинга, осуществляющих деятельность по проведению лотерей, проводятся мероприятия налогового контроля, в том числе по вопросам:

- полноты отражения выручки от проведения лотерей, корректности формирования призового фонда лотереи и расчета целевых отчислений от лотерей;

- правильности отражения расходов в виде агентского вознаграждения распространителей, включая сверку данных отчетов распространителей с фактическими данными;

- фактической выплаты выигрышей (их размеров, даты и порядка осуществления выплаты), а также исполнения обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации суммы НДФЛ с таких выигрышей, с указанием идентификационных данных участников лотерей при выплате выигрыша в сумме более 15 тысяч рублей;

- аутентификации и идентификации физических лиц, получивших выигрыш в сумме менее 15 тысяч рублей, на основе имеющихся данных о физических лицах, ранее получивших выигрыш в сумме более 15 тысяч рублей;

- соблюдения сроков депонирования невостребованных выигрышей и зачисления невостребованных выигрышей в федеральный бюджет;

- правильности отражения в учете реализованных лотерейных билетов, для проверки целостности данных систем на основе "контрольной закупки" или в случае поступления жалоб граждан, содержащих реквизиты лотерейных билетов;

- сверки данных налоговых деклараций (расчетов) (уточненных налоговых деклараций, уточненных расчетов) в части выручки от проведения лотерей, выплаченных выигрышей, с данными отчетов распространителей, данными автоматизированной системы контроля "Контрольно-кассовая техника" (далее - АСК "ККТ");

- осуществления операторами лотерей и распространителями фискализации <1> с учетом тега фискального документа 1126 "признак проведения лотереи".

--------------------------------

<1> Процесс регистрации операций по осуществлению расчетов и предоставлению фискального документа (чека) при оплате лотерейной ставки, или выплате выигрыша в лотерею.