4.35. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования

39p9 Производные финансовые инструменты представляют собой

(AG12A) финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно

IFRS7p21 следующим требованиям:

(B5(a) их стоимость меняется в результате изменения базисной

переменной при условии, что в случае нефинансовой переменной

эта переменная не относится специфически к одной из сторон

по договору;

для их приобретения не требуется первоначальных инвестиций

или требуются небольшие первоначальные инвестиции;

расчеты по ним осуществляются в будущем.

Производные финансовые инструменты, включающие форвардные и

фьючерсные валютообменные контракты, процентные фьючерсы,

39p43,46 соглашения о будущей процентной ставке, валютные и

процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также

другие производные финансовые инструменты, первоначально

отражаются в отчете о финансовом положении по справедливой

39p48, стоимости на дату заключения сделки и впоследствии

48A переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая

(AG69- стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен,

AG82) моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей

IFRS7p27 установления цены по опциону или курсов спот на конец

отчетного периода в зависимости от типа сделки.

Требования по незавершенным на конец отчетного периода

сделкам с производными финансовыми инструментами

1p32 взаимозачитываются против обязательств по незавершенным на

конец отчетного периода сделкам с производными финансовыми

инструментами, только если существует установленное

законодательством или закрепленное договором право на

взаимозачет. (Скорректируйте данное примечание для

конкретной кредитной организации.) Требования по

незавершенным на конец отчетного периода сделкам с

производными финансовыми инструментами отражаются по статье

отчета о финансовом положении "Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток", а обязательства по незавершенным на конец отчетного

периода сделкам с производными финансовыми инструментами -

по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток".

39p55(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов

отражаются по статьям "Доходы за вычетом расходов (Расходы

за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой",

"Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по

операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Расходы

за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям

с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой

стоимости через прибыль или убыток" и "Доходы за вычетом

расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с

драгоценными металлами" отчета о прибылях и убытках в

зависимости от типа сделки, за исключением эффективной части

хеджирования денежных потоков и хеджирования чистых

инвестиций в зарубежную деятельность, признаваемой в составе

прочих компонентов совокупного дохода отчета о прочих

совокупных доходах.

39p17,39 Прекращение признания производного финансового инструмента

осуществляется при прекращении в соответствии с договором

требований и обязательств по производному финансовому

инструменту, а также при истечении срока исполнения

обязательств по договору. Датой прекращения признания

производного финансового инструмента является дата

прекращения в соответствии с договором требований и

обязательств по производному финансовому инструменту.

39p11 Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в

другие финансовые инструменты, такие как опцион на

конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию,

выделяются из основного договора, если их риски и

экономические характеристики не находятся в тесной связи с

рисками и экономическими характеристиками основного

договора; отдельный финансовый инструмент с теми же самыми

условиями, что и встроенный производный финансовый

инструмент, соответствует определению производного

финансового инструмента; и основной договор не учитывается

по справедливой стоимости с отражением нереализованных

доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.

39p11A При наличии одного или нескольких встроенных производных

финансовых инструментов кредитная организация может

классифицировать весь такой комбинированный договор как

финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме

случаев, когда встроенные производные финансовые инструменты

не вызывают значительного изменения денежных потоков,

предусмотренного договором, или когда в результате анализа

становится ясно, что выделение встроенных производных

финансовых инструментов запрещено.

39p13 Если кредитная организация не может надежно оценить

справедливую стоимость встроенного производного финансового

инструмента на основании его срока и условий, то

справедливая стоимость представляет собой разницу между

справедливой стоимостью комбинированного финансового

инструмента и справедливой стоимостью основного договора.

39p12 Если при выделении из основного договора производного

финансового инструмента кредитная организация не способна

оценить его отдельно ни на дату приобретения, ни на конец

последующего отчетного периода, кредитная организация

классифицирует весь комбинированный договор как "оцениваемый

по справедливой стоимости через прибыль или убыток".