3. Основы представления отчетности

1p16 Финансовая отчетность кредитной организации составлена в

соответствии с МСФО, включая все принятые ранее

Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения

Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по

интерпретации международной финансовой отчетности. Кредитная

организация ведет бухгалтерский учет и составляет

бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями

законодательства Российской Федерации. Данная финансовая

отчетность составлена на основе бухгалтерской отчетности с

учетом корректировок и переклассификации статей, которые

необходимы для приведения ее в соответствие с МСФО. Принципы

учетной политики, использованные при составлении данной

финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы

применялись последовательно в отношении всех периодов,

представленных в отчетности (если не указано иное).

1p Кредитная организация ведет бухгалтерский учет в валюте

117(a) Российской Федерации и осуществляет учетные записи в

соответствии с требованиями банковского законодательства

Российской Федерации. Данная финансовая отчетность

составлена на основе этих учетных записей с корректировками,

необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми

существенными аспектами МСФО. Основные корректировки

относятся к ____ (рекомендуется перечислить основные виды

корректировок, применимых к данной кредитной организации).

В связи с внесенными в 2008 году изменениями в МСФО (IAS) 39

"Финансовые инструменты: признание и оценка" и МСФО (IFRS) 7

"Финансовые инструменты: раскрытие информации" -

"Переклассификация финансовых активов" кредитная организация

(________ 2008 года) переклассифицировала финансовые активы

из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через

прибыль или убыток", предназначенные для торговли и

"имеющиеся в наличии для продажи".

Снижение рыночных цен, имевшее место в третьем квартале 2008

года, является редким событием, так как оно в значительной

степени не соответствует общей тенденции волатильности,

наблюдавшейся на финансовых рынках за прошедшие периоды.

IFRS7 Далее указаны балансовая стоимость и справедливая стоимость

p12A(b) (для каждого отчетного периода начиная с 2008 года) всех

переклассифицированных финансовых активов, которые еще не

проданы или признание которых не прекращено каким-либо иным

образом:

Балансовая Справедливая

стоимость стоимость

(Амортизи-

рованная

стоимость)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Кредиты и дебиторская

задолженность

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии для продажи

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

─────────────────────────────────────────────────────────────

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с

учетом их характеристик.)

IFRS7p6

(B1)

Далее указаны признанные прибыли или убытки (за каждый

IFRS7 отчетный период начиная с 2008 года) после даты

p12A(e) переклассификации и доходы или расходы от переоценки по

справедливой стоимости, которые были бы отражены в

отчетности, если бы указанные выше активы не были

переклассифицированы:

Процентные доходы Доходы или расходы

за вычетом убытка от переоценки по

от обесценения, справедливой

отраженные после стоимости, которые

переклассификации были бы отражены,

если бы финансовые

активы не были

переклассифициро-

ваны

─────────────────────────────────────────────────────────────

Предназначенные для

торговли -

отражаемые на счете

прибылей и убытков

Российские

государственные

облигации

Муниципальные

облигации

Облигации Банка

России

Корпоративные

облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии

для продажи -

отражаемые на счете

прибылей и убытков

Российские

государственные

облигации

Муниципальные

облигации

Облигации Банка

России

Корпоративные

облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии

для продажи -

прибыль или убыток,

отражаемые в

собственном капитале

Российские

государственные

облигации

Муниципальные

облигации

Облигации Банка

России

Корпоративные

облигации

Векселя

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

─────────────────────────────────────────────────────────────

(В случае если влияние переклассификации было

несущественным, то раскрытия данной информации не

требуется.)

IFRS7p12 (В случае переклассификаций, проведенных кредитной

A организацией после 2008 года, раскрывается дополнительная

информация в соответствии с параграфом 12A МСФО (IFRS) 7.)

1p125, (Пример раскрытия информации об использовании принципа

132 непрерывно действующей организации:

Данная финансовая отчетность составлена на основе принципа

непрерывно действующей организации. См. примечание 42.)

8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая

использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением

применения кредитной организацией новых, пересмотренных

МСФО, обязательных к применению в отношении годовых

периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. (Рекомендуется

указать новые или пересмотренные МСФО, с применением которых

у кредитной организации связаны изменения в учетной

политике. Рекомендуется ассмотреть основные аспекты влияния

указанных изменений в учетной политике.)

Некоторые новые МСФО стали обязательными для кредитной

организации в период с 1 января по 31 декабря 2012 года.

Далее перечислены новые и пересмотренные МСФО, которые в

настоящее время применимы к деятельности кредитной

организации, а также представлено описание их влияния на

учетную политику кредитной организации. Все изменения в

учетной политике были сделаны ретроспективно, если не

указано иное.

Поправки к МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (далее - МСФО

(IAS) 12) - "Отложенный налог: возмещение актива, лежащего в

основе отложенного налога" выпущены в декабре 2010 года,

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2012 года или после этой даты, с возможностью

досрочного применения. В соответствии с поправками к МСФО

(IAS) 12 отложенный налог по инвестиционному имуществу,

оцениваемому с использованием модели учета по справедливой

стоимости согласно МСФО (IAS) 40 "Инвестиционное имущество",

будет определяться исходя из предположения, что текущая

стоимость будет возмещена путем продажи актива. Также в

поправках содержится условие, согласно которому отложенный

налог по неамортизируемым активам, учитываемым по модели

переоценки согласно МСФО (IAS) 16 "Основные средства",

всегда определяется исходя из цены продажи. (Данные поправки

не оказали существенного влияния на финансовую отчетность

кредитной организации.)

Поправки к МСФО (IFRS) 1 "Первое применение международных

стандартов финансовой отчетности" - "Сильная гиперинфляция и

исключение фиксированных дат для принимающих стандарты

первые" выпущены в декабре 2010 года, вступают в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2011 года или после

этой даты, с возможностью досрочного применения. Данные

поправки исключают фиксированные ранее в стандарте даты и

предоставляют право выбора даты оценки активов и

обязательств по справедливой стоимости для организаций, чья

функциональная валюта была подвержена сильной гиперинфляции

перед датой составления отчетности по МСФО. (Данные поправки

не оказали существенного влияния на финансовую отчетность

кредитной организации.)

Поправки к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие

информации" - "Раскрытие информации - передача финансовых

активов" выпущены в октябре 2010 года, вступают в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2011 года или после

этой даты, с возможностью досрочного применения. В

соответствии с поправками информация о рисках, возникающих в

связи с передачей отчитывающейся кредитной организацией

финансовых активов, в том числе при секьюритизации, подлежит

раскрытию в примечаниях в составе финансовой отчетности.

(Данные поправки не оказали существенного влияния на

финансовую отчетность кредитной организации.)

(Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии

новых или пересмотренных МСФО с указанием наличия или

отсутствия влияния данного факта на финансовую отчетность

кредитной организации.)

Влияние перехода на новые или пересмотренные МСФО. В

результате принятия (рекомендуется перечислить принятые

МСФО) кредитная организация внесла изменения в представление

финансовой отчетности. Воздействие переклассификации было

существенным (несущественным) и может быть описано следующим

образом:

20YY 20XX

─────────────────────────────────────────────────────────────

Увеличение

___________

___________

___________

Уменьшение

___________

___________

___________

─────────────────────────────────────────────────────────────

1p41,42 Там, где это необходимо, сравнительные данные были

скорректированы для приведения в соответствие с изменениями

в представлении отчетности текущего года.

1p39 (В случае если кредитная организация применяет изменения в

учетной политике либо производит ретроспективный пересчет

или переклассификацию статей в финансовой отчетности и если

данные корректировки существенно влияют на суммы,

приведенные в отчете о финансовом положении за предыдущий

период, то кредитной организации рекомендуется представлять

дополнительно данные из отчета о финансовом положении на

начало предыдущего отчетного периода.)

8p30 Опубликован ряд новых МСФО, которые являются обязательными

для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, и которые кредитная организация еще не

приняла досрочно:

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" (далее - МСФО

(IAS) 19) выпущен в июне 2011 года, вступает в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО

(IAS) 19 устанавливает правила учета и раскрытия информации

работодателями о вознаграждениях работникам. МСФО (IAS) 19

усовершенствовал учет выплат по окончании трудовой

деятельности путем исключения возможности отсрочки признания

прибылей и убытков, известной как "метод коридора",

усовершенствовал представление изменений в активах и

обязательствах и увеличил объем раскрываемой информации по

планам с установленными выплатами. В настоящее время

кредитная организация проводит оценку влияния МСФО (IAS) 19

на финансовую отчетность.

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" (далее -

МСФО (IAS) 27) пересмотрен в мае 2011 года, вступает в силу

для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО

(IAS) 27 содержит правила по учету и раскрытию информации в

отношении инвестиций в дочерние, совместные и

ассоциированные предприятия (организации) при составлении

организацией отдельной финансовой отчетности. МСФО (IAS) 27

предусматривает, чтобы организация, составляющая отдельную

финансовую отчетность, учитывала такие инвестиции по

себестоимости или в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые

инструменты". МСФО (IAS) 27 выпущен одновременно с МСФО

(IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" и оба

МСФО заменяют МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная

финансовая отчетность" (с поправками 2008 года). В настоящее

время кредитная организация проводит оценку влияния МСФО

(IAS) 27 на финансовую отчетность.

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные

предприятия" (далее - МСФО (IAS) 28) пересмотрен в мае 2011

года, вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2013 года или после этой даты, с возможностью

досрочного применения. МСФО (IAS) 28 содержит порядок учета

инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) и

устанавливает требования по применению метода долевого

участия при учете инвестиций в ассоциированные и совместные

предприятия (организации). МСФО (IAS) 28 заменяет МСФО (IAS)

28 "Инвестиции в ассоциированные предприятия" (в редакции

2003 года). В настоящее время кредитная организация проводит

оценку влияния МСФО (IAS) 28 на финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS)

9) первоначально выпущен в ноябре 2009 года, впоследствии

перевыпущен в октябре 2010 года и внесены поправки в декабре

2011 года, вступает в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2015 года или после этой даты, с

возможностью досрочного применения. МСФО (IFRS) 9 постепенно

заменит МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и

оценка". МСФО (IFRS) 9 вводит новые требования к

классификации и оценке финансовых активов. В частности, в

целях последующей оценки все финансовые активы должны

классифицироваться как "оцениваемые по амортизированной

стоимости" или "по справедливой стоимости с переоценкой

через прибыль или убыток", при этом возможен не подлежащий

отмене выбор отражения переоценки долевых финансовых

инструментов, не предназначенных для торговли, через прочий

совокупный доход отчета о прочих совокупных доходах.

Большинство требований по классификации и оценке финансовых

обязательств было перенесено в МСФО (IFRS) 9 в основном без

поправок из МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание

и оценка". Основным отличием является отражение и раскрытие

информации о воздействии изменений собственного кредитного

риска финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, в прочем совокупном

доходе. В настоящее время кредитная организация проводит

оценку влияния МСФО (IFRS) 9 на финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 11 "Совместная деятельность" (далее - МСФО

(IFRS) 11) выпущен в мае 2011 года, вступает в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО

(IFRS) 11 вносит усовершенствования в учет соглашений о

совместной деятельности посредством введения подхода,

требующего от стороны в соглашении о совместной деятельности

признавать соответствующие права и обязательства,

обусловленные соглашением. Классификация соглашений о

совместной деятельности будет производиться на основе

анализа прав и обязательств сторон по данному соглашению.

Стандарт предусматривает классификацию соглашений о

совместной деятельности либо в качестве совместных операций,

либо в качестве совместных предприятий. Кроме того, стандарт

исключает возможность применения для учета соглашений о

совместной деятельности метода пропорциональной

консолидации. МСФО (IFRS) 11 заменяет МСФО (IAS) 31 "Участие

в совместном предпринимательстве" и ПКР (SIC) 13 "Совместно

контролируемые предприятия - немонетарные вклады участников

совместного предпринимательства". В настоящее время

кредитная организация проводит оценку влияния МСФО (IFRS) 11

на финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других

предприятиях" (далее - МСФО (IFRS) 12) выпущен в мае 2011

года, вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2013 года или после этой даты, с возможностью

досрочного применения. МСФО (IFRS) 12 представляет собой

новый МСФО, устанавливающий требования о раскрытии

информации в отношении долей участия в других предприятиях

(организациях), включая дочерние предприятия (организации),

совместную деятельность, ассоциированные предприятия

(организации) и неконсолидируемые структурированные

предприятия (организации). В настоящее время кредитная

организация проводит оценку влияния МСФО (IFRS) 12 на

финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО

(IFRS) 13) выпущен в мае 2011 года, вступает в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО

(IFRS) 13 определяет понятие "справедливая стоимость",

объединяет в рамках одного стандарта основополагающие

подходы к оценке справедливой стоимости и устанавливает

порядок раскрытия информации об оценке справедливой

стоимости. МСФО (IFRS) 13 применяется в случаях, когда

другой стандарт в составе МСФО требует и разрешает оценку по

справедливой стоимости. МСФО (IFRS) 13 не вводит новый

порядок оценки активов или обязательств по справедливой

стоимости, не изменяет объект оценки по справедливой

стоимости в МСФО и не рассматривает вопрос о представлении

изменений в справедливой стоимости. В настоящее время

кредитная организация проводит оценку влияния МСФО (IFRS) 13

на финансовую отчетность.

Поправки к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой

отчетности" (далее - МСФО (IAS) 1) - "Представление статей

прочего совокупного дохода" выпущены в июне 2011 года,

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля

2012 года или после этой даты, с возможностью досрочного

применения. Согласно этим поправкам статьи, представленные в

прочем совокупном доходе, группируются с учетом

потенциальной возможности последующей реклассификации в

прибыль или убыток. Эти поправки изменяют представление

отчета о прочих совокупных доходах, но не оказывают влияния

на финансовое положение или показатели отчета о прибылях и

убытках.

Поправки к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты:

представление информации" (далее - МСФО (IAS) 32) -

"Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств"

выпущены в декабре 2011 года, вступают в силу для годовых

периодов, начинающихся с 1 января 2014 года или после этой

даты, с ретроспективным применением. Эти поправки разъясняют

понятие "имеют в настоящий момент законодательно возможное

право взаимозачета", а также разъясняют применение критерия

взаимозачета, используемого МСФО (IAS) 32 для расчетных

систем (таких как системы клиринговых расчетов), которые

применяют механизм неодновременных валовых расчетов. В

настоящее время кредитная организация проводит оценку

влияния данных изменений на финансовую отчетность.

Поправки к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие

информации" - "Раскрытие информации - Взаимозачет финансовых

активов и финансовых обязательств" выпущены в декабре 2011

года, вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2013 года или после этой даты, с ретроспективным

применением. Это раскрытие информации обеспечит

пользователей финансовой отчетности информацией, полезной

для оценки эффекта или потенциального эффекта взаимозачетов

на финансовое положение организаций, анализа и сравнения

финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО и

общепринятыми принципами бухгалтерского учета (США). В

настоящее время кредитная организация проводит оценку

влияния данных изменений на финансовую отчетность.

Поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 11 и МСФО (IFRS) 12 -

"Консолидированная финансовая отчетность, совместная

деятельность и раскрытие информации об участии в других

предприятиях: руководство по переходу" выпущены в июне 2012

года, вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2013 года или после этой даты, с возможностью

досрочного применения. В данном руководстве организациям в

рамках перехода на указанные стандарты предоставлено право

раскрывать в финансовой отчетности откорректированную

сравнительную информацию только за предшествующий

сравнительный период.

"Усовершенствования МСФО 2009 - 2011" выпущены в мае

2012 года, вступают в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2013 года. Совет по

международным стандартам финансовой отчетности выпустил

сборник поправок к МСФО главным образом с целью устранения

внутренних несоответствий и уточнения формулировок:

поправки к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой

отчетности" уточняют состав полного пакета финансовой

отчетности и требования по предоставлению сравнительной

информации. В настоящее время кредитная организация проводит

оценку того, как данные поправки повлияют на финансовую

отчетность;

поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства" затронули

порядок классификации запасных частей и запасного

оборудования в качестве основных средств. В настоящее время

кредитная организация проводит оценку того, как данные

поправки повлияют на финансовую отчетность;

поправки к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты:

представление информации" уточняют вопросы последствий

налога на прибыль, связанных с распределением средств

владельцам долевых инструментов. В настоящее время кредитная

организация проводит оценку того, как данные поправки

повлияют на финансовую отчетность;

поправки к МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая

отчетность" затрагивают информацию, необходимую к раскрытию,

в отношении отчетных сегментов. В настоящее время кредитная

организация проводит оценку того, как данные поправки

повлияют на финансовую отчетность;

поправки к МСФО (IFRS) 1 "Первое применение МСФО" уточняют

вопросы повторного применения МСФО (IFRS) 1 и затрат по

займам, относящихся на активы, начало капитализации которых

предшествовало дате перехода на МСФО. В настоящее время

кредитная организация проводит оценку того, как данные

поправки повлияют на финансовую отчетность.

(Рекомендуется добавить описание новых МСФО, выпущенных до

даты утверждения отчетности.)

8p30 По мнению кредитной организации, применение перечисленных

выше МСФО не повлияет существенно на финансовую отчетность

кредитной организации в течение периода их первоначального

применения. (Или опишите соответствующее влияние.)

8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих МСФО

в силу рекомендуется указать это в примечаниях в составе

финансовой отчетности. Данная финансовая отчетность включает

в себя все МСФО, которые являлись действующими на конец

отчетного периода.)

Составление финансовой отчетности требует применения оценок

и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и

обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на

дату составления финансовой отчетности, а также суммы

доходов и расходов в течение отчетного периода.

1p122 Суждения, выработанные соответствующим структурным

подразделением в процессе применения учетной политики,

оказывающие значительное влияние на суммы, признанные в

финансовой отчетности и являющиеся наиболее существенными

для финансовой отчетности, раскрываются в примечании 42.

─────────────────────────────────────────────────────────────