30. Налог на прибыль

1p54(n,o) Расходы (возмещение) по налогу на прибыль включают следующие

компоненты:

12p80,81 20YY 20XX

────────────────────────────────────────────────

Текущие расходы (возмещение) по налогу на

прибыль

Изменения отложенного налога на прибыль,

связанные:

с возникновением и списанием временных

разниц

с влиянием от увеличения (уменьшения)

ставок налога на прибыль

─────────────────────────────────────────────────────────────

Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за

год

─────────────────────────────────────────────────────────────

12p46-48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части

12p81(d) прибыли кредитной организации, составляет ___% (20XX г.:

___%).

(Начиная с 1 января 20XX года ставка налога увеличилась

(уменьшилась) с _____ до _____%. В 20XX году была введена

ставка налога на прибыль (___%), которая применяется

начиная с 1 января 20YY года.)

Далее представлено сопоставление теоретического расхода по

налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на

прибыль.

12p81 20YY 20XX

(c)(i) ─────────────────────────────────────────────────────────────

Прибыль (убыток) по МСФО до налогообложения

Теоретические налоговые отчисления

(возмещение) по соответствующей базовой ставке

(20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%)

Поправки на доходы или расходы, не принимаемые

к налогообложению в соответствии с

национальной системой налогового учета:

доходы, не принимаемые к налогообложению

расходы, не принимаемые к налогообложению

Поправки на доходы или расходы, принимаемые к

налогообложению по ставкам налога, отличным от

базовой ставки:

доходы, ставка по которым составляет _____%

доходы или расходы, понесенные в

юрисдикциях, система налогообложения которых

отличается от национальной системы

Текущие налоговые отчисления, недостаточно

(избыточно) сформированные в предыдущие

периоды

Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на

будущие периоды

Использование ранее не признанных налоговых

убытков

Воздействие изменения ставки налога на прибыль

(величина должна иметь тот же знак, что и в

таблице выше)

Не отраженные в отчетности изменения в сумме

чистого отложенного налогового актива

(Рекомендуется продолжить список, если

необходимо.)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за

год

─────────────────────────────────────────────────────────────

12p82 У кредитной организации существуют непризнанные потенциальные

отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных

налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме

___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и уменьшающие

налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ____ тысяч

рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Срок по налоговым

убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20__

году.

12p61A(a), Отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей

62,65 (20XX г.: ____ тысяч рублей) было отражено в прочих

компонентах совокупного дохода отчета о прочих совокупных

доходах в связи с переоценкой зданий кредитной организации.

См. примечания 13 и 23. Отложенное налоговое обязательство в

сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) было

отражено в прочих компонентах совокупного дохода

отчета о прочих совокупных доходах в связи с переоценкой по

справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в

наличии для продажи. См. примечания 9 и 23. Кроме того,

отложенный налог, относящийся к долгосрочным активам

(выбывающим группам), классифицируемым как "предназначенные

для продажи" в соответствии с МСФО (IFRS) 5, в сумме _____

тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) был отражен в

прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих

совокупных доходах. См. примечание 15.

12p81(d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской

Федерации приводят к возникновению определенных временных

разниц между балансовой стоимостью ряда активов и

обязательств в целях составления финансовой отчетности и в

целях составления финансовой отчетности и в целях расчета

налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих

временных разниц за 20YY и 20XX гг., представленных далее,

отражаются по ставке __% (20XX г.: __%), за исключением

доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом

по ставке ____% (20XX г.: ___%).

12p61A, 81(g)(i) 31 Перевод Отражено Отражено 31 де-

декабря в долго- в отчете в отчете кабря

20XX срочные о прибы- о прочих 20YY

года активы, лях и совокуп- года

удержи- убытках ных дохо-

ваемые дах

для

продажи

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Налоговое воздействие

временных разниц,

уменьшающих

(увеличивающих)

налогооблагаемую базу,

и переноса налоговых

убытков на будущие

периоды

Основные средства

Резерв под обесценение

кредитов и дебиторской

задолженности, средств в

других банках

Переоценка по

справедливой стоимости

финансовых активов,

оцениваемых по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток,

предназначенных для

торговли

Переоценка прочих

финансовых активов,

оцениваемых по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Переоценка по

справедливой

стоимости финансовых

активов, имеющихся в

наличии для продажи

Резерв под обесценение

финансовых активов,

удерживаемых до погашения

Хеджирование денежных

потоков

Ассоциированные

организации (организации)

Начисленные доходы

(расходы)

Налоговые убытки,

перенесенные на будущий

период

Прочее

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Чистый отложенный

налоговый актив

(обязательство)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Признанный отложенный

налоговый актив

Признанное отложенное

налоговое обязательство

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Чистый отложенный

налоговый актив

(обязательство)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

12p61A, 81(g)(i) 31 Перевод Отражено Отражено 31 де-

декабря в долго- в отчете в отчете кабря

20WW срочные о прибы- о прочих 20XX

года активы, лях и совокуп- года

удержи- убытках ных дохо-

ваемые дах

для

продажи

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Налоговое воздействие

временных разниц,

уменьшающих

(увеличивающих)

налогооблагаемую базу,

и переноса налоговых

убытков на будущие

периоды

Основные средства

Резерв под обесценение

кредитов и дебиторской

задолженности, средств

в других банках

Переоценка по

справедливой стоимости

финансовых активов,

оцениваемых по

справедливой стоимости

через прибыль или

убыток, предназначенных

для торговли

Переоценка прочих

финансовых активов,

оцениваемых по

справедливой стоимости

через прибыль или

убыток

Переоценка по

справедливой стоимости

финансовых активов,

имеющихся в наличии для

продажи

Резерв под обесценение

финансовых активов,

удерживаемых до

погашения

Хеджирование денежных

потоков

Ассоциированные

предприятия (организации)

Начисленные доходы

(расходы)

Налоговые убытки,

перенесенные на будущий

период

Прочее

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Чистый отложенный

налоговый актив

(обязательство)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Признанный отложенный

налоговый актив

Признанное отложенное

налоговое обязательство

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Чистый отложенный

налоговый актив

(обязательство)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

12p62 (См. МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (далее - МСФО (IAS)

12) и МСФО (IAS) 16 для описания отражения отложенного

налогового обязательства, возникшего в результате переоценки

основных средств.)

12p71-76 (Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива

против отложенного налогового обязательства, рекомендуется

убедиться, что это соответствует требованиям параграфов 71 -

76 МСФО (IAS) 12.)

12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму

налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих

налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый

актив в отчете о финансовом положении. Отложенный налоговый

актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на

будущие периоды, признается только в той степени, в которой

вероятна реализация соответствующей налоговой льготы.

(Рекомендуется применить профессиональное суждение в

соответствии с положениями МСФО (IAS) 12.)