Производные финансовые инструменты

IFRS7p27 Производные финансовые инструменты

Все производные финансовые инструменты учитываются по

справедливой стоимости как активы, если справедливая

стоимость данных финансовых инструментов является

положительной, и как обязательства, если справедливая

стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость

определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен

(за исключением некоторых производных финансовых

инструментов, описанных в примечании 42). См. примечание 37.

Как указано в примечании 42, для определения справедливой

стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на

активном рынке, кредитная организация использует такие методы

оценки, как модель дисконтированных денежных потоков. Однако

в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость

финансового инструмента в момент возникновения обычно равна

цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы,

определенной в момент возникновения финансового инструмента с

использованием методов оценки, указанная разница равномерно

амортизируется в течение срока действия (например, валютного

свопа). Разницы, подлежащие отражению в отчете о прибылях и

убытках, представлены далее:

IFRS7p28(b) Примечание 20YY 20XX

─────────────────────────────────────────────────────────────

Остаток на 1 января

Новые сделки

Суммы, отраженные в составе прибыли

или убытка в течение отчетного

периода

Прочее

─────────────────────────────────────────────────────────────

Остаток за 31 декабря

─────────────────────────────────────────────────────────────

Далее представлена информация о справедливой стоимости и

применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31

декабря 20YY года:

IFRS7p25,27A,27B(a) Справедливая стоимость по Итого Балан-

различным моделям оценки справед- совая

ливая стои-

стои- мость

мость

─────────────────────────

рыноч- модель модель

ные оценки, оценки,

коти- исполь- исполь-

ровки зующая зующая

данные значи-

наблюда- тельный

емых объем

рынков ненаблю-

даемых

данных

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Денежные средства и их

эквиваленты

Наличные средства

Остатки по счетам в Банке

России

Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт"

Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток,

предназначенные для торговли

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток,

предназначенные для торговли,

переданные без прекращения

признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Производные финансовые

инструменты

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток, переданные без

прекращения признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Средства в других банках

Кредиты и депозиты в других

банках

Договоры покупки и обратной

продажи ("обратное репо") с

другими банками

Кредиты и дебиторская

задолженность

Корпоративные кредиты

Кредитование субъектов

малого предпринимательства

Кредиты физическим лицам

(потребительские кредиты)

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и

муниципальным организациям

Договоры покупки и обратной

продажи ("обратное репо")

Дебиторская задолженность

Финансовые активы, имеющиеся в

наличии для продажи

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, имеющиеся в

наличии для продажи, переданные

без прекращения признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения, переданные без

прекращения признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Прочие финансовые активы

Инструменты хеджирования

справедливой стоимости

Инструменты хеджирования

денежных потоков

Инструменты хеджирования

инвестиций в зарубежную

деятельность

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых активов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Средства других банков

Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт" других

банков

Средства, привлеченные от

Банка России

Краткосрочные депозиты

других банков

Договоры продажи и обратного

выкупа с другими банками

Депозиты других банков,

принятые в обеспечение по

выданным гарантиям

Просроченные привлеченные

средства других банков

Средства клиентов

Текущие (расчетные) счета

государственных и общественных

организаций

Срочные депозиты

государственных и общественных

организаций

Текущие (расчетные) счета

прочих юридических лиц

Срочные депозиты прочих

юридических лиц

Текущие счета (счета до

востребования) физических лиц

Срочные вклады физических

лиц

Финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Производные финансовые

инструменты

Обязательства по поставке

ценных бумаг

Обязательство по возврату

проданного обеспечения

Прочие финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Структурированные долговые

ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные

бумаги

Векселя

Депозитные и сберегательные

сертификаты

Еврооблигации

Облигации, выпущенные на

внутреннем рынке

Прочие заемные средства

Срочные заемные средства от

юридических лиц (кроме банков)

Субординированные кредиты

Синдицированный кредит со

сроком погашения ___

Дивиденды к уплате

Кредиторская задолженность

по дебетовым и кредитовым картам

Расчеты по конверсионным

операциям

Обязательства по финансовой

аренде

Договоры продажи и обратного

выкупа

Прочие финансовые

обязательства

Инструменты хеджирования

справедливой стоимости

Инструменты хеджирования

денежных потоков

Инструменты хеджирования

инвестиций в зарубежную

деятельность

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых обязательств

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(В таблице, представленной выше, при наличии существенных

отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от

справедливой стоимости в целях представления более наглядной

информации для пользователей рекомендуется добавить колонку

"нереализованный доход (расход)".)

Далее представлена информация о справедливой стоимости и

применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31

декабря 20XX года:

IFRS7p25,27A,27B(a) Справедливая стоимость по Итого Балан-

различным моделям оценки справед- совая

ливая стои-

стои- мость

мость

─────────────────────────

рыноч- модель модель

ные оценки, оценки,

коти- исполь- исполь-

ровки зующая зующая

данные значи-

наблюда- тельный

емых объем

рынков ненаблю-

даемых

данных

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Денежные средства и их

эквиваленты

Наличные средства

Остатки по счетам в Банке

России

Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт"

Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток,

предназначенные для торговли

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Производные финансовые

инструменты

Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток,

предназначенные для торговли,

переданные без прекращения

признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток, переданные без

прекращения признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Средства в других банках

Кредиты и депозиты в других

банках

Договоры покупки и обратной

продажи ("обратное репо") с

другими банками

Кредиты и дебиторская

задолженность

Корпоративные кредиты

Кредитование субъектов

малого предпринимательства

Кредиты физическим лицам

(потребительские кредиты)

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и

муниципальным организациям

Договоры покупки и обратной

продажи ("обратное репо")

Дебиторская задолженность

Финансовые активы, имеющиеся в

наличии для продажи

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, имеющиеся в

наличии для продажи, переданные

без прекращения признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения, переданные без

прекращения признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Прочие финансовые активы

Инструменты хеджирования

справедливой стоимости

Инструменты хеджирования

денежных потоков

Инструменты хеджирования

инвестиций в зарубежную

деятельность

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых активов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Средства других банков

Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт" других

банков

Средства, привлеченные от

Банка России

Краткосрочные депозиты

других банков

Договоры продажи и обратного

выкупа с другими банками

Депозиты других банков,

принятые в обеспечение по

выданным гарантиям

Просроченные привлеченные

средства других банков

Средства клиентов

Текущие (расчетные) счета

государственных и общественных

организаций

Срочные депозиты

государственных и общественных

организаций

Текущие (расчетные) счета

прочих юридических лиц

Срочные депозиты прочих

юридических лиц

Текущие счета (счета до

востребования) физических лиц

Срочные вклады физических

лиц

Финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Производные финансовые

инструменты

Обязательства по поставке

ценных бумаг

Обязательство по возврату

проданного обеспечения

Прочие финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Структурированные долговые

ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные

бумаги

Векселя

Депозитные и сберегательные

сертификаты

Еврооблигации

Облигации, выпущенные на

внутреннем рынке

Прочие заемные средства

Срочные заемные средства от

юридических лиц (кроме банков)

Субординированные кредиты

Синдицированный кредит со

сроком погашения ___

Дивиденды к уплате

Кредиторская задолженность

по дебетовым и кредитовым картам

Расчеты по конверсионным

операциям

Обязательства по финансовой

аренде

Договоры продажи и обратного

выкупа

Прочие финансовые обязательства

Инструменты хеджирования

справедливой стоимости

Инструменты хеджирования

денежных потоков

Инструменты хеджирования

инвестиций в зарубежную

деятельность

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых обязательств

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(В таблице, представленной выше, при наличии существенных

отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от

справедливой стоимости в целях представления более наглядной

информации для пользователей рекомендуется добавить колонку

"нереализованный доход (расход)".)

Далее представлена информация об изменении применяемых

методов оценки финансовых инструментов по справедливой

стоимости в течение отчетного периода:

20YY 20XX

───────────────────────────────────

IFRS7p27B(b) Рыноч- Модель Рыноч- Модель

ные оценки, ные оценки,

коти- использу- коти- использу-

ровки ющая дан- ровки ющая дан-

ные наб- ные наб-

людаемых людаемых

рынков рынков

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль

или убыток, предназначенные для

торговли

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль

или убыток, предназначенные для

торговли, переданные без прекращения

признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Прочие финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Прочие финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток, переданные без

прекращения признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, имеющиеся в наличии

для продажи

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, имеющиеся в наличии

для продажи, переданные без

прекращения признания

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых активов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Финансовые обязательства, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток

Производные финансовые инструменты

Обязательства по поставке ценных

бумаг

Прочие финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Структурированные долговые ценные

бумаги

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых обязательств

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p27B (Применяемые методы оценки производных финансовых

инструментов с использованием данных наблюдаемых рынков в

отчетном периоде не изменялись.)

IFRS7p27B (В таблице, представленной выше, рекомендуется отразить

(b) отдельно существенные перемещения в каждую и из каждой

модели оценки справедливой стоимости финансовых

инструментов. Рекомендуется раскрыть причины изменений

используемых методов оценки справедливой стоимости

финансовых инструментов.)

Далее представлена сверка начальных и итоговых остатков

справедливой стоимости финансовых инструментов по классам,

рассчитанной с применением моделей оценки, использующих

значительный объем ненаблюдаемых данных в течение отчетного

периода:

IFRS7p27B(c,d) Финансовые активы, Финансовые активы,

оцениваемые по имеющиеся в наличии для

справедливой стоимости продажи

через прибыль или

убыток, предназначенные

для торговли

─────────────────────────────────────────────────────

Муници- Корпора- Век- Муници- Корпора- Век-

пальные тивные селя пальные тивные селя

облигации облигации облигации облигации

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Остаток на 1 января

20XX года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Приобретение

Выручка от

реализации

Выпуск

Урегулирование

Перемещения в другие

оценочные модели

Поступления из

других оценочных

моделей

Признано за отчетный

период доходов

(расходов)

в прибылях и

убытках,

в том числе в части

финансовых

инструментов,

удерживаемых на

конец отчетного

периода

в прочих

компонентах

совокупного дохода

отчета о прочих

совокупных доходах,

в том числе в части

финансовых

инструментов,

удерживаемых на

конец отчетного

периода

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Остаток за 31

декабря 20XX года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Приобретение

Выручка от

реализации

Выпуск

Урегулирование

Перемещения в другие

оценочные модели

Поступления из

других оценочных

моделей

Признано за отчетный

период доходов

(расходов)

в прибылях и

убытках,

в том числе в части

финансовых

инструментов,

удерживаемых на

конец отчетного

периода

в прочих

компонентах

совокупного дохода

отчета о прочих

совокупных доходах,

в том числе в

части финансовых

инструментов,

удерживаемых на

конец отчетного

периода

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Остаток за 31

декабря 20YY года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p6(B1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с

учетом их характеристик. Определите существенные перемещения

в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых

инструментов с применением моделей оценки, использующих

значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам

финансовых инструментов.)

IFRS7p27B (Рекомендуется раскрыть причины существенных перемещений в

(c,d) отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых

инструментов с применением моделей оценки, использующих

значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам

финансовых инструментов.)

Далее представлено влияние возможных альтернативных допущений

на оценку справедливой стоимости инструментов уровня 3 за

31 декабря 20YY года:

31 декабря 20YY года

─────────────────────────────────────────────────────────────

Балансовая Влияние возможных

стоимость альтернативных

допущений

─────────────────────────────────────────────────────────────

Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток, предназначенные для

торговли

Муниципальные облигации

Корпоративные облигации

Векселя

Финансовые активы, имеющиеся

в наличии для продажи

Муниципальные облигации

Корпоративные облигации

Векселя

─────────────────────────────────────────────────────────────

Остаток за 31 декабря 20YY года

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p27B Используемые кредитной организацией модели оценки инвестиций

(e) в корпоративные долговые финансовые инструменты организаций

российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных

при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны

на предположении о ежегодном росте выручки эмитента на ___

процента (процентов). Возможное изменение допущений роста

выручки в диапазоне от __ до ___ процента (процентов)

приведет к существенному изменению справедливой стоимости

инвестиций и финансовых показателей кредитной организации.

Если бы прогнозные значения выручки в 20YY году были на ___

процента (процентов) выше базового показателя, прибыль

кредитной организации за год была бы на ___ тысяч рублей

(20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в результате

увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости

долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по

справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие

компоненты собственного капитала были бы на ___ тысяч рублей

(20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в основном из-за

увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов

с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в

наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения,

использованные при расчете чувствительности.)

Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на ____

процента (процентов) ниже базового показателя, прибыль

кредитной организации за год составила бы на ___ тысяч

рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в результате

снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых

торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой

стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты

собственного капитала были бы на ___ тысяч рублей (20XX г.:

на ___ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения

справедливой стоимости финансовых инструментов с

фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в

наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения,

использованные при расчете чувствительности.)