4.8. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг

4.8. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством

обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг

IFRS7p21 Сделки продажи ценных бумаг с обязательством обратного

39p21 выкупа ("репо"), которые фактически обеспечивают контрагенту

39p46 доходность кредитора, рассматриваются как операции по

39p37 привлечению средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные

(AG51) бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством

обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для

продажи" либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения"

в зависимости от категории финансового инструмента, в

которую они были включены на дату продажи. В случае если по

условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет

право продать или перезаложить их, то такие финансовые

активы отражаются в отчете о финансовом положении кредитной

организации отдельными статьями как "финансовые активы,

переданные без прекращения признания" в соответствии с

категориями, из которых они были переданы. Соответствующие

обязательства по привлеченным денежным средствам отражены по

строке "Средства других банков" или "Прочие заемные

средства". Разница между ценой продажи ценной бумаги и ценой

обратного выкупа отражается как процентный расход и

начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо"

по методу эффективной ставки процента.

Сделки покупки ценных бумаг с обязательством обратной

продажи ("обратные репо"), которые фактически обеспечивают

кредитной организации доходность кредитора, рассматриваются

как операции по предоставлению денежных средств под

обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, приобретенные

по сделкам покупки с обязательством обратной продажи, не

признаются в отчете о финансовом положении. Соответствующие

требования по предоставленным денежным средствам отражаются

по строке "Средства в других банках" или "Кредиты и

дебиторская задолженность".

Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной

продажи отражается как процентный доход и начисляется на

протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу

эффективной ставки процента.

Ценные бумаги, предоставленные кредитной организацией на

возвратной основе (в качестве займа или в качестве маржи)

контрагентам, отражаются по статьям отчета о финансовом

положении, по которым они учитывались на дату продажи, и

информация по ним отражается в примечаниях в составе

финансовой отчетности. В случае если по условиям сделки

получившая финансовые активы сторона имеет право продать или

перезаложить их, то такие финансовые активы отражаются в

отчете о финансовом положении как "финансовые активы,

переданные без прекращения признания" в соответствии с

категориями, из которых они были переданы.

Ценные бумаги, полученные в качестве займа или в качестве

дополнительного обеспечения (маржи), а также в качестве

обеспечения по операциям по предоставлению ценных бумаг на

возвратной основе в виде займа, не признаются как активы в

отчете о финансовом положении. В случае их продажи третьей

стороне обязательство по возврату ценных бумаг отражается

как торговое обязательство по статье "Финансовые

обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через

прибыль или убыток" отчета о финансовом положении и

оценивается по справедливой стоимости, а доходы и расходы

включаются в статью "Доходы за вычетом расходов (Расходы за

вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами,

оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или

убыток" отчета о прибылях и убытках.