Противодействие отмыванию преступных доходов, финансированию терроризма и распространению оружия массового уничтожения

Исходя из части 2 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения (далее - ПОД/ФТ/ФРОМУ) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы обязаны разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию этих правил, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях. Требования к правилам внутреннего контроля утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2021 г. N 1188 <3>. Исходя из этих Требований, эффективному выявлению подозрительных операций должна предшествовать оценка степени (уровня) риска клиента, основанная на: результатах идентификации клиента, его представителя и (или) выгодоприобретателя, а также бенефициарных владельцев клиента; комплексном изучении клиента с учетом специфики сектора экономики, в котором клиент осуществляет деятельность, его организационной структуры, характера используемых им ресурсов (услуг); анализе операций клиента на предмет соответствия характеру и виду осуществляемой деятельности; других факторов.

--------------------------------

<3> См. Информационные сообщения ИС-аудит-47, ИС-аудит-56. Здесь и далее - Информационные сообщения "Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии" и "Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии" размещены на официальном Интернет-сайте Минфина России www.minfin.gov.ru в разделах соответственно "Аудиторская деятельность - Общая информация" и "Бухгалтерский учет и отчетность - Бухгалтерский учет - Информационные материалы".

При оценке степени (уровня) риска клиента аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должна учитывать результаты национальной и секторальных оценок рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, новые типологии и схемы отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, информационные письма (сообщения) и рекомендации, содержащие признаки операций, виды и направления деятельности, имеющие повышенные риски совершения операций в целях отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, доводимые Росфинмониторингом до них через их Личные кабинеты на официальном Интернет-сайте Росфинмониторинга, а также результаты проводимого аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) анализа в целях выявления операций, сведения о которых подлежат представлению в Росфинмониторинг.

Исходя из результатов Национальной оценки рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем (2021 - 2022), сохраняются риски, связанные с деятельностью организаций определенных отраслей экономики и форм собственности, а также с характером и географической направленностью финансовых операций. Особое внимание при оказании аудиторских услуг следует уделять операциям с денежными средствами, имеющими бюджетное происхождение, и сомнительным трансграничным операциям.

В целях повышения результативности работы по ПОД/ФТ/ФРОМУ аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) следует дополнительно проанализировать принятые ими подходы к оценке рисков клиентов, выявлению подозрительных операций и направлению информации о них в Росфинмониторинг, и при необходимости скорректировать систему внутреннего контроля. Правила передачи информации в Росфинмониторинг аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 9 апреля 2021 г. N 569 <4>.

--------------------------------

<4> См. Информационное сообщение ИС-аудит-42.