Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
<Письмо> Банка России от 05.01.2004 N 1-Т "О Методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности"

Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б

┌───────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┐

│Наименование статей│01.01.2002│01.01.2003│01.01.2004│Наименование статей│01.01.2002│01.01.2003│01.01.2004│

├───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Актив │ │ │ │Пассив │ │ │ │

├───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│1. Основные│ 300 │ 300 │ 300 │1. Уставный капитал│ 400 │ 400 │ 500 │

│средства │ │ │ │(средства │ │ │ │

│ │ │ │ │акционеров │ │ │ │

│ │ │ │ │(участников)) │ │ │ │

├───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│2. Прочие активы за│ 325 │ 425 │ 600 │2. Резервы и фонды │ 225 │ 225 │ 325 │

│вычетом резервов │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│ │ │ │ │3. Прибыль (убыток)│ 100 │ 100 │ 75 │

│ │ │ │ │за отчетный период │ │ │ │

├───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Всего активов: │ 625 │ 725 │ 900 │Всего пассивов: │ 625 │ 725 │ 900 │

└───────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┘

До увеличения уставного капитала:

Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации А, составляет: 400 тыс. руб. х 80% / 100% = 320 тыс. руб.

После увеличения уставного капитала:

Доля контроля, принадлежащая группе, составляет 64% = 320 тыс. руб. / 500 тыс. руб. х 100%.

При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет увеличения доли участия малых акционеров (участников) доля контроля малых акционеров (участников) увеличивается с 20% до 36%, а доля контроля группы уменьшается с 80% до 64%. Величину влияния уменьшения доли контроля группы на разницу стоимости приобретения долей капитала можно рассчитать следующим образом: 80 тыс. руб. х (80% - 64%) / 80% = 16 тыс. руб. Таким образом, на 01.01.2003 разница стоимости приобретения долей капитала составит 64 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 16 тыс. руб. Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4 года составит 16 тыс. руб. = 64 тыс. руб. / 4 года.

Сокращение доли контроля группы до 64% привело к уменьшению доли собственных средств (чистых активов) участника группы, которыми владеет группа, на 68 тыс. руб. Данный результат получен следующим образом: часть собственных средств организации Б после увеличения уставного капитала равна (528 тыс. руб. = 825 тыс. руб. х 64%) минус часть собственных средств организации Б до увеличения уставного капитала (580 тыс. руб. = 725 тыс. руб. х 80%) минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс. руб. Таким образом, получаем: 528 тыс. руб. - 580 тыс. руб. - 16 тыс. руб. = -68 тыс. руб.

На 01.01.2003 убыток группы составил 8 тыс. руб. с учетом прибыли группы на 01.01.2003.

Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах группы составляет на 01.01.2003 297 тыс. руб. (36% от 825 тыс. руб.).

Резервы и фонды, принадлежащие группе, на 01.01.2004

рассчитываются следующим образом:

1. Фонды кредитной

организации А 200 тыс. руб. (баланс А)

2. Доля группы в

увеличении фондов

участника Б 80 тыс. руб. (80% х 100 тыс. руб.)

3. Убыток кредитной организации

А при уменьшении ее доли

контроля в участнике

группы Б (68 тыс. руб.)

4. Амортизационные отчисления

по списанию разницы стоимости

приобретения долей капитала

за 2002 год (20 тыс. руб.)

Итого фонды группы: 192 тыс. руб.

Расчет прибыли, принадлежащей группе на 01.01.2004:

1. Убыток кредитной

организации А (120 тыс. руб.)

2. 64% прибыли

консолидируемого

участника группы Б 75 тыс. руб. х 64% = 48 тыс. руб.

3. Амортизация разницы

стоимости приобретения

долей капитала (16 тыс. руб.)

Итого убыток группы: (156 тыс. руб.)

Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам) на

01.01.2004:

36% прибыли

консолидированного

участника группы Б 75 тыс. руб. х 36% = 27 тыс. руб.

Балансовый отчет консолидируемого участника группы А Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б. Карточка консолидации для метода полной консолидации