Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
<Письмо> Банка России от 05.01.2004 N 1-Т "О Методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности"

Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера.

┌────┬───────────────────┬──────┬──────────┬────────┬─────────────┬─────┐

│ N │Статьи консолидиро-│Балан-│Показатели│Промежу-│Произведенные│Всего│

│п/п │ванного балансового│совый │участников│точный │корректировки│ │

│ │отчета │отчет │ группы: │резуль- │(в т.ч. вза- │ │

│ │ │голов-├──────────┤тат (гр.│имные опера- │ │

│ │ │ной │балансовый│3 + 4) │ции) │ │

│ │ │кре- │ отчет │ ├──────┬──────┤ │

│ │ │дитной│участника │ │увели-│умень-│ │

│ │ │орга- │ Б │ │чение │шение │ │

│ │ │низа- │ │ │ │ │ │

│ │ │ции │ │ │ │ │ │

│ │ │(А) │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 1. │Основные средства,│ 200 │ 300 │ 500 │ │ │ 500 │

│ │нематериальные │ │ │ │ │ │ │

│ │активы и│ │ │ │ │ │ │

│ │материальные запасы│ │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 2. │Ценные бумаги,│ 600 │ │ 600 │ │ 600 │ 0 │

│ │имеющиеся в наличии│ │ │ │ │ │ │

│ │для продажи │ │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 3. │Разница стоимости│ │ │ │ 100 │ 52 │ 48 │

│ │приобретения долей│ │ │ │ │(20 + │ │

│ │капитала │ │ │ │ │ 16 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ 16) │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 4. │Прочие активы за│ 680 │ 600 │ 1280 │ │ │ 1280│

│ │вычетом резервов │ │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 5. │Всего активов │ 1480 │ 900 │ 2380 │ 100 │ 652 │ 1828│

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ │ ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 6. │Уставный капитал│ 1400 │ 500 │ 1900 │ │ 500 │ 1400│

│ │(средства │ │ │ │ │(400 +│ │

│ │акционеров │ │ │ │ │ 100) │ │

│ │(участников)) -│ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 7. │Резервы и фонды │ 200 │ 325 │ 525 │ 80 │ 413 │ 192 │

│ │ │ │ │ │ │(225 +│ │

│ │ │ │ │ │ │100 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ 20 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ 68) │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 8. │Прибыль (убыток) за│ (120)│ 75 │ (45) │ 48 │ 91 │ (88)│

│ │отчетный период │ │ │ │ │(75 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ 16) │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│ 9. │Доля малых│ │ │ │ 324 │ │ 324 │

│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников) -│ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│9.1.│Доля собственных│ │ │ │ 297 │ │ 297 │

│ │средств, │ │ │ │(80 + │ │ │

│ │принадлежащая малым│ │ │ │ 45 + │ │ │

│ │акционерам │ │ │ │100 + │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ 52 + │ │ │

│ │ │ │ │ │ 20) │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│9.2.│Прибыль (убыток),│ │ │ │ 27 │ │ 27 │

│ │принадлежащая малым│ │ │ │ │ │ │

│ │акционерам │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │

├────┼───────────────────┼──────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼─────┤

│10. │Всего пассивов │ 1480 │ 900 │ 2380 │ 452 │ 1004 │ 1828│

└────┴───────────────────┴──────┴──────────┴────────┴──────┴──────┴─────┘

Пример 4. Полная продажа акций участников - нерезидентов третьим лицам.

Компания А приобретает 01.01.2002 за 150 тыс. руб. 100% акций иностранной компании Б:

- номинальная стоимость акций Б - 150 тыс. руб.

- собственные средства Б на 01.01.2002 - 100 у.е.

- прибыль компании Б за 2002 год - 50 у.е. (в 2003 году прибыли нет)

- обменный курс на 01.01.2002 - 1 у.е. = 1,5 руб.

- обменный курс на 01.01.2004 - 1 у.е. = 2 руб.

- усредненный курс за 2002 год - 1 у.е. = 1,75 руб.

Компания А продает 01.01.2004 все акции дочерней компании Б за 170 тыс. руб.

1. Курсовые разницы на 01.01.2004 от пересчета:

- собственных средств

на 01.01.2002 100 х (2 - 1,5) = 50 тыс. руб.

- прибыли 50 х (2 - 1,75) = 12,5 тыс. руб.

---------------------------------

62,5 тыс. руб.

2. Прибыль от продажи:

Цена продажи акций 170 тыс. руб.

Собственные средства,

проданные по состоянию

на 01.01.2004 150 х 2 = 300 тыс. руб.

Убыток от продажи акций 170 - 300 = (130 тыс. руб.)

Накопленная курсовая разница 62,5 тыс. руб.

Консолидированный убыток (130) + 62,5 = (67,5 тыс. руб.)

Прибыль компании А от продажи 170 - 150 = 20 тыс. руб.

Деконсолидация

Увеличение Уменьшение

Ценные бумаги, имеющиеся

в наличии для продажи 150 тыс. руб.

Консолидированные фонды 87,5 тыс. руб.

(50 х 1,75)

Курсовые разницы 62,5 тыс. руб.

Собственные средства 300 тыс. руб.

Корректировка прибыли

Прибыль от продажи 87,5 тыс. руб.

Консолидированные фонды 87,5 тыс. руб.

Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б. Карточка консолидации для метода полной консолидации Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б. Карточка консолидации для метода полной консолидации