Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б

┌───────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┐

│Наименование статей│01.01.2002│01.01.2003│01.01.2004│Наименование статей│01.01.2002│01.01.2003│01.01.2004│

├───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Актив │ │ │ │Пассив │ │ │ │

│1. Основные│ 300 │ 300 │ 300 │1. Уставный капитал│ 400 │ 400 │ 500 │

│средства │ │ │ │(средства │ │ │ │

│ │ │ │ │акционеров │ │ │ │

│ │ │ │ │(участников)) │ │ │ │

│2. Прочие активы за│ 325 │ 425 │ 600 │2. Резервы и фонды │ 225 │ 225 │ 325 │

│вычетом резервов │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │3. Прибыль (убыток)│ 0 │ 100 │ 75 │

│ │ │ │ │за отчетный период │ │ │ │

│Всего активов: │ 625 │ 725 │ 900 │Всего пассивов: │ 625 │ 725 │ 900 │

└───────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┘

До увеличения уставного капитала:

Доля уставного капитала, принадлежащая группе, составила 320 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 80%).

После увеличения уставного капитала:

Доля уставного капитала, принадлежащая группе, стала равна 420 тыс. руб. (320 тыс. руб. + 100 тыс. руб.).

Доля контроля, принадлежащая группе, после увеличения уставного капитала будет составлять 84% (420 тыс. руб. / 500 тыс. руб. х 100%).

При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. изменяется доля контроля головной кредитной организации А с 80% до 84%. При этом увеличение доли контроля кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров (участников) - головная кредитная организация выкупает долю малых акционеров (участников) в уставном капитале за 20 тыс. руб. (4% х 500 тыс. руб.).

На 01.04.2003 4% собственных средств участника Б (825 тыс. руб.) составляют 33 тыс. руб. (4% х 825 тыс. руб.). Так как кредитная организация А приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20 тыс. руб., а их стоимость составляет 33 тыс. руб., то происходит уменьшение разницы стоимости приобретения долей капитала на 13 тыс. руб. (20 тыс. руб. - 33 тыс. руб.) и на такую же величину уменьшается доля малых акционеров (участников) в собственных средствах участника группы Б. Таким образом, разница стоимости приобретения долей капитала на 01.04.2003 составила 67 тыс. руб. (100 тыс. руб. - 20 тыс. руб. - 13 тыс. руб.). Ежегодные амортизационные отчисления в последующие 4 года с 01.01.2003 будут равны 17 тыс. руб. = 67 тыс. руб. / 4 года.

Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах группы на 01.04.2003 составляет 132 тыс. руб. = 16% х 825 тыс. руб.

Резервы и фонды, принадлежащие группе, на 01.01.2004

рассчитываются следующим образом:

1. Фонды кредитной организации А 200 тыс. руб. (баланс А)

2. Доля группы в увеличении

фондов участника группы Б 80 тыс. руб. (100 тыс. руб. х

80%)

3. Амортизационные отчисления

по списанию разницы стоимости

приобретения долей капитала

за 2002 год (20 тыс. руб.)

Итого фонды группы: 260 тыс. руб.

Расчет прибыли, принадлежащей группе на 01.01.2004:

1. Прибыль кредитной

организации А 100 тыс. руб.

2. 84% прибыли

консолидируемого участника

группы Б 75 тыс. руб. х 84% = 63 тыс.

руб.

3. Амортизация положительной

разницы стоимости приобретения

долей капитала (17 тыс. руб.)

Итого прибыль группы: 146 тыс. руб.

Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам) на

01.01.2004:

16% прибыли консолидируемого

участника группы Б 75 тыс. руб. х 16% = 12 тыс.

руб.

Балансовый отчет консолидируемого участника группы А Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б. Карточка консолидации для метода полной консолидации