Порядок формирования выводов по результатам оценки эффективности налогового расхода

По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует следующие выводы:

- о достижении целевых характеристик налогового расхода;

- о вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики;

- о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета субъекта Российской Федерации альтернативных механизмов достижения целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации.

Выводы должны отражать, является ли налоговый расход эффективным или неэффективным, а также предложения в части сохранения, "донастройки" либо отмены соответствующей льготы.

Уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации формирует оценку эффективности налоговых расходов на основе данных, представленных кураторами соответствующих налоговых расходов.

В последующем сводные результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики субъектов Российской Федерации, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ субъектов Российской Федерации.

Сроки, установленные для отдельных этапов оценки налоговых расходов субъектов Российской Федерации отражены в приложении 2 к настоящим рекомендациям.

Таким образом, в настоящее время постановлением N 796 закреплены базовые основы, необходимые для проведения оценки эффективности налоговых расходов. При этом постановление N 796 предоставляет необходимые возможности для развития данной системы оценки региональных налоговых расходов на уровне региона: субъектами Российской Федерации помимо базового инструмента могут быть внедрены дополнительные элементы оценки, которая позволит повысить качество существующей системы учета, анализа и оценки эффективности налоговых расходов. Ключевой задачей данной работы должна быть интеграция оценки налоговых расходов в процесс принятия решений в области региональной налоговой и бюджетной политики органами государственной власти субъекта Российской Федерации.

Региональным законодательством могут быть установлены дополнительные критерии оценки эффективности налоговых расходов, кроме предусмотренных постановлением N 796, которые могут быть основанием для куратора представить в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов следует учитывать при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики и при проведении оценки эффективности реализации государственных программ, что формирует основу для широкого спектра решений на региональном уровне, включающих "донастройку" регионального налогового законодательства, принятие альтернативных более эффективных мер государственной поддержки.

Среди основных направлений повышения качества системы учета, анализа и оценки эффективности налоговых расходов на региональном уровне можно выделить:

- практическое внедрение результатов оценки налоговых расходов в бюджетный процесс субъекта Российской Федерации (контроль и учет результатов оценки эффективности налоговых расходов при принятии решений о пересмотре параметров налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период в рамках бюджетного цикла);

- оценку фактических ресурсов, которые направлены на цели государственной политики и на оказание государственной поддержки с учетом налоговых расходов;

- принятие на основании оценки эффективности налоговых расходов решений по сохранению (уточнению, отмене) налоговых льгот, обусловливающих налоговые расходы, и обеспечение соответствия всех налоговых расходов субъекта Российской Федерации целям социально-экономической политики, критериям востребованности и целесообразности.

Ниже представлена схема "жизненного" цикла налоговой льготы от ее отражения в перечне налоговых льгот, до принятия решения по ее сохранению, "донастройке" либо отмене.