- Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов

Оценка бюджетной эффективности является составным элементом оценки результативности налоговых расходов.

Согласно Общим требованиям в целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики.

Возможно 2 варианта проведения оценки бюджетной эффективности:

1) сопоставление объема средств бюджета субъекта Российской Федерации на применение альтернативного механизма и объема налогового расхода при идентичных значениях целевого показателя в случае предоставления налоговой льготы и в случае применения альтернативного механизма;

2) сопоставление значений целевого показателя в случае предоставления налоговой льготы и в случае применения альтернативного механизма при идентичных объемах налогового расхода и средств бюджета субъекта Российской Федерации на применение альтернативного механизма.

В качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации;

Примером сравнительного анализа может быть проведение сопоставительной оценки объема налоговых расходов субъекта Российской Федерации, обусловленных налоговыми льготами, предоставляемыми резидентам технопарков (технологических парков), технополисов, научных парков, промышленных парков, индустриальных парков в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации, и субсидий, предоставляемым указанным резидентам за счет средств бюджета.

б) предоставление государственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на налоговые льготы;

При выборе данного альтернативного механизма необходимо учитывать не только планируемый объем государственных гарантий (условные обязательства), но и ожидаемый объем средств на их исполнение (прямые обязательства). В качестве суммы для сопоставления рекомендуется использовать расчетный объем средств на исполнение государственных гарантий. Ввиду долгосрочного характера обязательств, обеспечиваемых государственными гарантиями, сопоставительный расчет необходимо производить в одинаковых диапазонах периодов предоставления налоговых льгот и государственных гарантий.

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на налоговые льготы.

Данный альтернативный механизм предполагает совершенствование организационных механизмов взаимодействия между представителями органов государственной власти с плательщиками, имеющими право на налоговые льготы, поскольку достижение целей государственных программ и целей социально-экономической политики может осуществляться не только посредством финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, но и посредством создания комфортных условий для ведения предпринимательской деятельности и получения государственных и муниципальных услуг.