4. Оценка эффективности налоговых расходов

Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется ежегодно в порядке, установленном соответственно высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, с соблюдением Общих требований.

Оценка эффективности осуществляется кураторами налоговых расходов на основании методик оценки эффективности, подготовленных в соответствии с Общими требованиями.

Методики оценки эффективности налоговых расходов разрабатываются и утверждаются кураторами налоговых расходов. При разработке методик возможно совместное участие иных органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Также может быть внедрена федеральная практика разработки методик оценки эффективности налоговых расходов, при котором утверждение методики осуществляется куратором по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации (соответственно с финансовым органом и органом, осуществляющим реализацию экономической политики региона).

В рамках оценки налоговых расходов субъекты Российской Федерации вправе принять решение об утверждении единого порядка оценки для всех налоговых расходов (далее - единый порядок), а не отдельных методик оценки по каждому налоговому расходу. В этом случае при принятии такого единого порядка должны быть учтены требования, установленные действующим законодательством для методик оценки эффективности налоговых расходов.

В случае если для отдельных категорий плательщиков, предоставлены льготы по нескольким видам налогов и указанные льготы соответствуют одной цели государственной программы субъекта Российской Федерации и (или) цели социально-экономической политики, методики оценки эффективности соответствующих налоговых расходов могут предусматривать проведение оценки востребованности, оценки вклада и оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих право на льготы (сводная оценка эффективности налоговых расходов).

Основным условием применения сводной оценки налоговых расходов должно быть одновременное начало использование льготы на одинаковый период одинаковой группой налогоплательщиков.

Например, при предоставлении льготы по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций на период срока окупаемости инвестиционного проекта одинаковой группе предприятий.

Оценка эффективности осуществляется кураторами налоговых расходов на основании методик (единого порядка) и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

Рекомендуемая структура методики (единого порядка) представлена в приложении 1 к настоящим рекомендациям.

Оценка целесообразности налоговых расходов проводится по следующим критериям:

- соответствие целям государственных программ и (или) целям социально-экономической политики;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот.