32. Условные обязательства и производные финансовые инструменты
37р86 (а)	Судебные разбирательства. Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Руководство Группы считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировало резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности.	
	(Необходимо раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть.)	
	(По состоянию на 31 декабря 2002 года Группа участвовала в судебных разбирательствах
	
	в связи с		. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался,	
	поскольку, по мнению руководства, вероятность значительных убытков низка.)	
37р86 (а)	Налоговое законодательство	
	(Рассмотрите возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: (Законодательство в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования  и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.)	
	(В случае применения Группой агрессивного налогового планирования следует рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность следующей формулировки:)	
	Существующее российское налоговое законодательство в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно российским правилам бухгалтерского учета и отчетности. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные российским налоговым законодательством с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. 
По мнению руководства Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, руководство Группы не сформировало резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций.	
	Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года.	
16р61 (d)	Обязательства капитального характера. На 31 декабря 2002 года Группа имела
	
	обязательства капитального характера по (укажите) на общую сумму		тысяч рублей	
	(2001 г.:		тысяч рублей). (Руководство Группы уже выделило необходимые ресурсы	
	на покрытие этих обязательств. Руководство Группы уверено, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств.)	
	(Кроме того, включите любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних компаний.)	
17р27 (а)	Обязательства по операционной аренде. Ниже представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора:	
		2002	2001	
	Менее 1 года			
	От 1 до 5 лет			
	После 5 лет			
	Итого обязательств по операционной аренде			
	(Включите информацию относительно значительных договоров операционной аренды.)	
30р26 (а)	Обязательства кредитного  характера. Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии, представляющие собой безотзывные обязательства Группы осуществлять платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами, несут в себе такой же уровень кредитного риска, как и кредиты. Документарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование.	
	Обязательства по предоставлению кредитов под определенную ставку в течение определенного периода отражаются как производные финансовые институты, за исключением случаев, когда их сроки не выходят за рамки стандартных условий выдачи кредитов. Обязательства кредитного характера Банка составляли:	
		Примечание	2002	2001	
	Обязательства по предоставлению кредитов
(включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику)				
	Неиспользованные кредитные линии
(включить только те суммы, в отношении которых Банк обязан продолжить выдачу дополнительных средств. Обратите внимание на то, что неиспользованные кредитные линии обладают элементами встроенных процентных производных инструментов, за исключением случаев, когда процентная ставка заранее не установлена договором)				
	Экспортные аккредитивы				
	Импортные аккредитивы	16			
	Гарантии выданные				
37р84	За вычетом резерва по обязательствам кредитного характера	19			
	Итого обязательств кредитного характера				
	Обязательства по предоставлению кредитов представляют собой неиспользованную часть утвержденных к выдаче кредитов, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов обусловлена соблюдением клиентами определенных стандартов кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства.	
	Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств.	
	Ниже представлены анализ и изменения резерва по обязательствам кредитного характера:	
37р84		Примечание	2002	2001	
	Резерв по обязательствам кредитного характера
на 1 января				
	Отчисления в резерв/(восстановление резерва) под убытки по обязательствам кредитного характера в течение периода				
	Использование резерва по обязательствам
кредитного характера				
	Приобретение дочерних компаний	36			
	Продажа дочерних компаний	36			
	Влияние инфляции				
	Резерв по обязательствам кредитного характера
на 31 декабря	19			
32р47 (а)
32р77
32р66	Текущие производные финансовые инструменты. Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных условий контрактов.	
	Контрактные суммы некоторых финансовых инструментов представляют основу для сопоставления с инструментами, признанными в консолидированном балансе, но не обязательно отражают суммы будущих потоков денежных средств или текущую справедливую стоимость инструментов и, следовательно, не отражают уровень кредитных или ценовых рисков, которым подвергается Группа. Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке или валютообменных курсов, связанных с этими инструментами. Общая контрактная или условная сумма производных финансовых инструментов, потенциальная выгодность или невыгодность условий по ним и, следовательно, их общая справедливая стоимость могут существенно изменяться с течением времени.	
	Следующая таблица представляет собой анализ контрактных или согласованных сумм и справедливой стоимости производных финансовых инструментов. В данной таблице отражена общая позиция до взаимозачета позиций по каждому контрагенту по видам финансовых инструментов, включающая контракты с датой валютирования после 31 декабря 2002 года. Эти сделки были  заключены в (декабре) 2002 года и являются краткосрочными.	
		Контракты с российскими контрагентами		Контракты с иностранными контрагентами	
		Контрактная
или согласованная сумма	Отрицательная справедливая стоимость	Положительная справедливая стоимость		Контрактная
или согласованная сумма	Отрицательная справедливая стоимость	Положительная справедливая стоимость	
	Форвардные контракты
с поставкой валюты								
	Иностранная валюта								
	– продажа иностранной валюты								
	– покупка иностранной валюты								
	Драгоценные металлы								
	– продажа драгоценных металлов								
	– покупка драгоценных металлов								
	Ценные бумаги								
	– продажа ценных бумаг								
	– покупка ценных бумаг								
	Операции спот								
	Иностранная валюта								
	– продажа иностранной валюты								
	– покупка иностранной валюты								
	Драгоценные металлы								
	– продажа драгоценных металлов								
	– покупка драгоценных металлов								
	Итого								
	В связи с этими операциями Группа отразила чистую прибыль/убыток в сумме		тысяч	
	рублей по строке “Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой”, чистую	
	прибыль/убыток в сумме		тысяч рублей по строке “Доходы за вычетом расходов от	
	операций с драгоценными металлами” (в составе прочих операционных доходов) и чистую
	
	прибыль/убыток в сумме		тысяч рублей по строке “Доходы за вычетом расходов от	
	операций с торговыми ценными бумагами”.	
30р55	Активы, находящиеся на хранении. Данные средства не отражаются на консолидированном балансе, так как они не являются активами Группы. Номинальная стоимость, указанная ниже, обычно отличается от справедливой стоимости соответствующих ценных бумаг. Активы на хранении включают следующие категории:	
		2002
Номинальная стоимость	2001
Номинальная стоимость	
	Акции предприятий, находящиеся на хранении (в ……)			
	ГКО клиентов, находящиеся на счетах в ММВБ			
	ОФЗ клиентов, находящиеся на счетах в ММВБ			
	(Продолжить список по необходимости)			
	(Укажите, имеется ли страховое обеспечение по активам, находящимся на хранении.)	
	(Перечислите все категории активов на хранении, включающие активы на депозитарном учете и/или в доверительном управлении.)	
	(Может потребоваться дополнительное раскрытие в случае, если у Группы есть договоренности по обеспечению установленного уровня доходности по активам, находящимся на ответственном хранении Группы.)	
30р53	Заложенные активы. На 31 декабря 2002 года Группа имела следующие активы, выступающие в качестве обеспечения:	
			2002		2001	
		Прим.	Заложенные активы	Связанное обязательство		Заложенные активы	Связанное обязательство	
	Торговые ценные бумаги	6, 15						
	Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	9, 15						
	Основные средства	14, 18						
	Итого							
7р48	Кроме того, обязательные резервы на сумму		тысяч рублей (2001 г.:		тысяч	
	рублей) представляют средства, депонированные в ЦБ РФ и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы.