IV. Проведение аудиторского мероприятия

23. Плановое аудиторское мероприятие проводится на основании плана проведения аудиторских мероприятий, утвержденного руководителем Роскомнадзора.

24. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемой даты начала аудиторского мероприятия принимает решение о проведении планового аудиторского мероприятия.

Решение руководителя субъекта внутреннего финансового аудита о проведении планового аудиторского мероприятия оформляется в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

25. В целях проведения аудиторского мероприятия субъект внутреннего финансового аудита формирует состав аудиторской группы путем:

привлечения сотрудников (работников) структурных подразделений Роскомнадзора по согласованию с руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения Роскомнадзора;

привлечения сотрудников (работников) территориальных органов Роскомнадзора на основании положений соглашения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита;

привлечения экспертов путем заключения государственного контракта или иного гражданско-правового договора.

При проведении аудиторского мероприятия субъект внутреннего финансового аудита является руководителем аудиторской группы.

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита имеет право самостоятельно проводить аудиторское мероприятие в случае, если руководителем субъекта внутреннего финансового аудита является уполномоченное должностное лицо.

26. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с программой аудиторского мероприятия, которая утверждается субъектом внутреннего финансового аудита.

Не позднее чем за 3 рабочих дня до начала проведения аудиторского мероприятия, утвержденная субъектом внутреннего финансового аудита программа аудиторского мероприятия представляется субъектам бюджетных процедур.

Программа аудиторского мероприятия содержит: основание аудиторского мероприятия (пункт плана или решение руководителя Роскомнадзора о проведении внепланового аудиторского мероприятия), тему, место проведения, сроки проведения, цели и задачи, объект внутреннего финансового аудита, проверяемый период, перечень вопросов, подлежащих изучению, применяемые методы внутреннего финансового аудита, сведения о руководителе и членах аудиторской группы или об уполномоченном должностном лице.

Форма программы мероприятия внутреннего финансового аудита приведена в приложении N 4 к настоящему Порядку.

Датой начала аудиторского мероприятия признается дата утверждения его программы руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

27. При необходимости в программу аудиторского мероприятия могут вноситься изменения.

В случае внесения изменений в программу аудиторского мероприятия в ходе осуществления аудиторского мероприятия, актуализированная программа направляется субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетной процедуры с использованием системы электронного документооборота Роскомнадзора не менее чем за 5 рабочих дней до дня окончания аудиторского мероприятия.

28. При проведении аудиторского мероприятия, за исключением аудиторских мероприятий, направленных на оценку эффективности использования бюджетных средств (исполнения федерального бюджета по расходам по главе 096 "Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций") или осуществляемых с применением метода мониторинга процедур внутреннего финансового контроля, могут осуществляться следующие действия:

анализ регламентации и автоматизации бюджетных процедур (операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры);

определение бюджетных рисков;

сбор и анализ аудиторских доказательств и причин реализации (доказательств не реализации) бюджетных рисков;

оценка бюджетных рисков;

формирование рабочей документации;

подготовка выводов, предложений и рекомендаций аудиторской группы, формирование заключения (проекта заключения).

29. При проведении аудиторского мероприятия формируется рабочая документация, которая может вестись и храниться в электронном виде и на бумажных носителях.

Рабочая документация должна подтверждать, что объекты внутреннего финансового аудита исследованы в соответствии с программой этого аудиторского мероприятия; собраны аудиторские доказательства (документы, данные, информация), достаточные и уместные для обоснования выводов, рекомендаций и формирования заключения по результатам проведенного аудиторского мероприятия.

30. В состав рабочей документации аудиторского мероприятия могут включаться:

аналитические записки;

сравнительные таблицы с данными о несоответствии (недостаточности) регламентов Роскомнадзора нормативным правовым актам Российской Федерации;

информация о проведенных расчетах;

таблицы с указанием анализируемых данных (сведений) и документов, на основе которых они были получены;

копии документов, в которых были выявлены недостатки (нарушения);

внутриведомственная корреспонденция структурных подразделений Роскомнадзора, полученная аудиторской группой в рамках проведения внутреннего финансового аудита методом подтверждения;

иная информация, содержащая аудиторские доказательства.

31. Формирование рабочей документации обеспечивается в соответствии с требованиями, установленными федеральными стандартами, архивируется в течение 1 месяца со дня окончания аудиторского мероприятия.

Хранение рабочей документации обеспечивается субъектом внутреннего финансового аудита не менее 3 лет.

Контроль полноты рабочей документации осуществляется субъектом внутреннего финансового аудита.

32. Доступ к рабочей документации аудиторского мероприятия сотрудникам (работникам) структурных подразделений Роскомнадзора и территориальных органов, привлеченным в состав аудиторской группы или в отношении которых выявлены бюджетные риски и (или) представлены предложения (рекомендации) по реализации мер по повышению качества финансового менеджмента, обеспечивается на постоянной основе до расторжения с такими сотрудниками (работниками) служебных контрактов.

Доступ к рабочей документации аудиторского мероприятия, привлеченным в состав аудиторской группы экспертам, обеспечивается путем предоставления автоматизированного рабочего места на территории Роскомнадзора на период проведения аудиторского мероприятия.

По завершении аудиторского мероприятия доступ к рабочей документации привлеченным в состав аудиторской группы экспертам не предоставляется.

33. Срок проведения аудиторского мероприятия определяется субъектом внутреннего финансового аудита с учетом перечня вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторского мероприятия, и указывается в программе аудиторского мероприятия, но не может превышать 30 рабочих дней.

34. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления или продления мероприятия внутреннего финансового аудита, аудиторское мероприятие по решению субъекта внутреннего финансового аудита может быть приостановлено или продлено без внесения изменений в план аудиторских мероприятий.

34.1. Основаниями продления срока проведения мероприятия внутреннего финансового аудита являются:

получение в ходе проведения аудиторского мероприятия информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;

наличия обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих проведению аудиторского мероприятия в установленные сроки;

отсутствия возможности выполнения субъектом внутреннего финансового аудита полномочий в период проведения аудиторского мероприятия в связи с временной нетрудоспособностью, нахождением в очередном отпуске, служебной командировке и по иным причинам, которые могут быть подтверждены документально.

Продление срока проведения мероприятия внутреннего финансового аудита, установленного при назначении мероприятия внутреннего финансового аудита по основаниям, указанным в первом и втором абзацах настоящего пункта, осуществляется на основании мотивированной докладной записки руководителя аудиторской группы, но не более чем на 20 рабочих дней.

В случае наступления событий, указанных в третьем абзаце настоящего пункта, срок проведения аудиторского мероприятия продляется на срок, равный сроку отсутствия субъекта внутреннего финансового аудита на рабочем месте.

Соответствующее решение оформляется в виде приложения к заключению с изложением обстоятельств и указанием срока, требуемого для приостановления (продления) мероприятия внутреннего финансового аудита в произвольной форме.

34.2. Основаниями для приостановления мероприятия внутреннего финансового аудита являются:

отсутствие или неудовлетворительное состояние внутреннего финансового контроля;

отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного учета;

в случае непредставления субъектом бюджетных процедур документов, материалов и информации, необходимых для проведения мероприятия внутреннего финансового аудита, а также представления неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствования проведению мероприятия внутреннего финансового аудита и (или) уклонения от проведения мероприятия внутреннего финансового аудита - на период устранения перечисленных обстоятельств.

На время приостановления проведения мероприятия внутреннего финансового аудита течение ее срока прерывается.

После устранения причин приостановления мероприятия внутреннего финансового аудита субъект внутреннего финансового аудита возобновляет проведение мероприятия внутреннего финансового аудита в сроки, устанавливаемые решением о приостановлении мероприятия.

35. Срок приостановления (продления) мероприятия внутреннего финансового аудита определяется в каждом конкретном случае, исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) мероприятия внутреннего финансового аудита, но не может превышать 60 рабочих дней.

36. Результаты аудиторского мероприятия оформляются заключением в соответствии с требованиями федеральных стандартов внутреннего финансового аудита.

Заключение подписывается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита и оформляется в соответствии с приложением N 5.

Заключение по аудиторскому мероприятию (далее - Заключение) включает в себя:

результаты проведения аудиторского мероприятия по вопросам Программы;

информацию о выявленных в ходе аудиторской мероприятия недостатках и нарушениях, об условиях и о причинах таких нарушений, а также не устраненных в ходе внутреннего финансового контроля значимых бюджетных рисках;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной бюджетной отчетности;

выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администратором бюджетных средств, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении Роскомнадзором как главным администратором бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетной отчетности;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.

37. Общий срок подготовки проекта Заключения - не более 5 рабочих дней со дня окончания аудиторского мероприятия, срок подготовки окончательного варианта заключения - 10 рабочих дней.

Указанные сроки применяются, если иные не установлены федеральными стандартами.

38. Аудиторская группа в целях исправления ошибок, выявленных при проведении аудиторского мероприятия, вправе предоставлять субъектам бюджетных процедур промежуточные итоги аудиторского мероприятия.

39. Руководитель аудиторской группы обеспечивает формирование и направление проекта Заключения субъектам бюджетных процедур, в отношении которых получена информация о реализации бюджетных рисков, разработаны предложения (рекомендации) по реализации мер по повышению качества финансового менеджмента.

40. При наличии замечаний, возражений и (или) уточнений по фактам, указанным в проекте Заключения, Субъект бюджетной процедуры в течение 3 рабочих дней с даты его получения на ознакомление имеют право представить в свободной форме замечания, возражения и (или) уточнения аудиторской группе на бумажном носителе или в электронном виде.

41. Аудиторская группа в течение 3 рабочих дней со дня получения замечаний, возражений, предложений и (или) уточнений рассматривает их обоснованность и дает заключение по представленным субъектом бюджетных процедур замечаниям, возражениям, предложениям и (или) уточнениям (далее - Заключение по возражениям и предложениям) в свободной форме.

42. Заключение по возражениям и предложениям направляется Субъекту бюджетных процедур в письменной и/или электронной форме, а его копия приобщается к материалам аудиторского мероприятия.

43. По результатам рассмотрения замечаний, возражений, предложений и (или) уточнений проект Заключения при необходимости корректируется и подписывается субъектом внутреннего финансового аудита.

44. Дата подписания субъектом внутреннего финансового аудита Заключения считается датой окончания аудиторского мероприятия.

45. Местом проведения аудиторского мероприятия могут быть как помещения и территории, занимаемые субъектами бюджетных процедур, так и помещения, занимаемые субъектом внутреннего финансового аудита. Выбор мест проведения аудиторского мероприятия для осуществления отдельных пунктов программы осуществляет руководитель аудиторской группы при ее составлении.