Порядок и сроки составления и представления отчетности по форме 0420849 "Отчет микрофинансовой организации об аудиторской организации"

Порядок и сроки

составления и представления отчетности по форме 0420849

"Отчет микрофинансовой организации

об аудиторской организации"

1. Отчетность по форме 0420849 "Отчет микрофинансовой организации об аудиторской организации" (далее - Отчет) должна составляться микрофинансовыми организациями на нерегулярной основе по состоянию на дату составления Отчета (далее - отчетная дата) в случае наступления одного из следующих событий:

заключения микрофинансовой организацией договора с аудиторской организацией на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности либо иной проверки в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, предусмотренными частью 2 статьи 5 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (далее соответственно - аудит, стандарты аудиторской деятельности, договор на проведение аудита);

заключения микрофинансовой организацией дополнительного соглашения к договору на проведение аудита;

получения микрофинансовой организацией аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации либо иного документа в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, составленных аудиторской организацией (далее при совместном упоминании - аудиторское заключение);

изменения содержащихся в Отчете сведений, которые не потребовали заключения дополнительного соглашения к договору на проведение аудиторской проверки.

Отчет представляется в Банк России:

микрофинансовыми организациями, указанными в абзаце втором пункта 2 настоящего Указания, - не позднее 5 рабочих дней после дня наступления одного из событий, указанных в абзацах втором - четвертом настоящего пункта;

микрокредитными компаниями, указанными в абзаце третьем пункта 2 настоящего Указания, - не позднее 8 рабочих дней после дня наступления одного из событий, указанных в абзацах втором - четвертом настоящего пункта;

саморегулируемой организацией в сфере финансового рынка, объединяющей микрофинансовые организации (далее - СРО), в отношении микрокредитных компаний, указанных в абзаце первом пункта 3 настоящего Указания, - не позднее 8 рабочих дней после дня наступления одного из событий, указанных в абзацах втором - четвертом настоящего пункта.

В случае, указанном в абзаце пятом настоящего пункта, Отчет представляется в Банк России в течение 10 рабочих дней со дня, когда микрофинансовой организации стало известно об указанных изменениях.

2. В разделе I Отчета отражаются следующие сведения по состоянию на отчетную дату:

2.1. В графе 1 раздела I Отчета указывается полное фирменное наименование (для коммерческой организации) или полное наименование (для некоммерческой организации) микрофинансовой организации в соответствии с учредительным документом микрофинансовой организации.

2.2. В графе 2 раздела I Отчета указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) микрофинансовой организации согласно документу, подтверждающему постановку на учет в налоговом органе, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2.3. В графе 3 раздела I Отчета указывается основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН) микрофинансовой организации в соответствии с единым государственным реестром юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

2.4. В графе 4 раздела I Отчета указывается регистрационный номер записи в государственном реестре микрофинансовых организаций, размещенном на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", порядок ведения которого в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" устанавливается Банком России.

3. В разделе II Отчета отражаются следующие сведения по состоянию на отчетную дату:

3.1. В графе 2 раздела II Отчета указывается полное фирменное наименование аудиторской организации, указанное в ЕГРЮЛ.

В случае изменения полного фирменного наименования аудиторской организации, произошедшего в период действия договора на проведение аудита (дополнительного соглашения к договору на проведение аудита), сведения о котором приведены в Отчете, указывается новое полное фирменное наименование аудиторской организации, а в скобках - ранее зарегистрированное.

3.2. В графе 3 раздела II Отчета указывается ОГРН аудиторской организации в соответствии с ЕГРЮЛ.

3.3. В графе 4 раздела II Отчета указывается адрес аудиторской организации в пределах места нахождения аудиторской организации, указанный в ЕГРЮЛ.

3.4. В графе 5 раздела II Отчета указывается основной регистрационный номер записи (далее - ОРНЗ) аудиторской организации в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, который в соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" ведет саморегулируемая организация аудиторов.

3.5. В графе 6 раздела II Отчета указывается код, соответствующий виду отчетности, подлежащей аудиту (далее - вид отчетности):

1 - годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность;

2 - промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

В случае если в соответствии с договором на проведение аудита (дополнительным соглашением к договору на проведение аудита) аудиту подлежит более одного вида отчетности, в графе 6 раздела II Отчета указывается информация по каждому виду отчетности отдельно.

3.6. В графе 7 раздела II Отчета указывается дата заключения с аудиторской организацией договора на проведение аудита (дополнительного соглашения к договору на проведение аудита) в формате "дд.мм.гггг", где "дд" - день, "мм" - месяц, "гггг" - год.

3.7. В графе 8 раздела II Отчета указывается дата окончания действия договора на проведение аудита (дополнительного соглашения к договору на проведение аудита) в формате "дд.мм.гггг", где "дд" - день, "мм" - месяц, "гггг" - год. В случае если в дополнительном соглашении к договору на проведение аудита не указана дата окончания его действия, указывается дата окончания действия договора на проведение аудита.

В случае если в договоре на проведение аудита не указана дата окончания его действия, указывается последний календарный день года, в котором микрофинансовой организации будут переданы последние результаты оказания аудиторских услуг по договору на проведение аудита.

Информация о дополнительном соглашении к договору на проведение аудита отражается отдельной строкой с заполнением сведений по графам 1 - 8.

3.8. В графе 9 раздела II Отчета указывается код, соответствующий отчетному периоду, за который составлена отчетность, в отношении которой аудиторской организацией составлено аудиторское заключение:

1 - год;

2 - девять месяцев;

3 - первое полугодие;

4 - первый квартал;

5 - иной период.

3.9. В случае отражения в графе 9 раздела II кода "5" в графе 10 раздела II Отчета указывается период, за который составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации, в отношении которой аудиторской организацией составлено аудиторское заключение, и обстоятельства, обусловившие составление бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации за иной период.

3.10. В графе 11 раздела II Отчета указывается дата составления аудиторского заключения в формате "дд.мм.гггг", где "дд" - день, "мм" - месяц, "гггг" - год.

3.11. В графе 12 раздела II Отчета указывается фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя аудита, подписавшего аудиторское заключение.

3.12. В графе 13 раздела II Отчета указывается номер квалификационного аттестата аудитора, выданного руководителю аудита, подписавшему аудиторское заключение.

3.13. В графе 14 раздела II Отчета указывается ОРНЗ руководителя аудита, подписавшего аудиторское заключение.

3.14. В графе 15 раздела II Отчета указывается фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя аудиторской организации или уполномоченного им лица, подписавшего аудиторское заключение.

3.15. В графе 16 раздела II Отчета указывается номер квалификационного аттестата аудитора, выданного руководителю аудиторской организации или уполномоченному им лицу, подписавшему аудиторское заключение.

3.16. В графе 17 раздела II Отчета указывается ОРНЗ руководителя аудиторской организации или уполномоченного им лица, подписавшего аудиторское заключение.

3.17. При наличии у руководителя аудита, руководителя аудиторской организации или уполномоченного им лица, подписавшего аудиторское заключение, нескольких квалификационных аттестатов аудитора, по графам 13 и 16 раздела II Отчета указывается номер квалификационного аттестата аудитора, состоящий из цифр, расположенных в следующей последовательности: "XX-XXXXXX".

3.18. В случае если руководитель аудита является руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, подписавшим аудиторское заключение, информация о таком лице указывается по графам 12 - 17 раздела II Отчета.

При представлении Отчета в случае получения иного документа в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, в котором информация о руководителе аудита отсутствует, информация в графах 12 - 14 раздела II Отчета не указывается.

3.19. В графе 18 раздела II Отчета указывается мнение (вывод), выраженное в аудиторском заключении (ином документе в соответствии со стандартами аудиторской деятельности):

немодифицированное мнение (немодифицированный вывод);

мнение (вывод) с оговоркой;

отрицательное мнение (отрицательный вывод);

отказ от выражения мнения (вывода).

3.20. В графе 19 раздела II Отчета отражаются изложенные в аудиторском заключении обстоятельства, обусловившие модифицированное мнение (модифицированный вывод) о достоверности отчетности (в случае если в аудиторском заключении выражено модифицированное мнение (модифицированный вывод) - мнение (вывод) с оговоркой, отрицательное мнение (отрицательный вывод) или отказ от выражения мнения (вывода), а также обстоятельства, обусловившие включение в аудиторское заключение раздела (разделов) "Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности", "Важные обстоятельства", "Прочие сведения" (в случае наличия в аудиторском заключении такого (таких) раздела (разделов).

3.21. В случае если Отчет составляется микрофинансовыми организациями в случае заключения договора на проведение аудита (дополнительного соглашения к договору на проведение аудита), графы 9 - 19 раздела II Отчета не заполняются.

В случае если Отчет представляется в Банк России микрофинансовыми организациями, указанными в абзаце седьмом и восьмом пункта 1 настоящего Порядка и сроков, и СРО в отношении микрокредитных компаний, указанных в абзаце девятом пункта 1 настоящего Порядка и сроков, в случае получения микрофинансовой организацией аудиторского заключения (за исключением случаев, когда аудиторское заключение представляется вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью микрофинансовой организации), вместе с Отчетом должно представляться полученное микрофинансовой организацией аудиторское заключение с приложением бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой оно составлено, подписанное в соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ), в виде пакета электронных документов, предусмотренного частью 4 статьи 6 Федерального закона N 63-ФЗ, или в виде электронного образа (документы на бумажном носителе, преобразованные в электронную форму путем сканирования с сохранением всех реквизитов).

Файл, содержащий аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации, должен иметь следующее наименование до расширения:

"AudZakl_<ИНН>_bfo_<ГОД>_<У>",

где:

<ИНН> - ИНН микрофинансовой организации;

<ГОД> - год, за который (год, за период которого) составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации, в отношении которой аудиторской организацией составлено аудиторское заключение;

<Y> - код периода, за который составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации, в отношении которой аудиторской организацией составлено аудиторское заключение: 12 - год, 9 - девять месяцев, 6 - первое полугодие, 3 - первый квартал, i - иной период.