7.4.1. Особенности отражения отчетной информации по подразделу 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 (по классам активов, относящимся к ценным бумагам)

В таблице "Ценные бумаги" информация по показателям раскрывается в разрезе групп аналитических признаков, применимых к следующим классам активов:

- Акции;

- Паи (акции, доли) иностранных индексных инвестиционных фондов, размещающих средства в государственные ценные бумаги иностранных государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов;

- Государственные ценные бумаги Российской Федерации, обращающиеся на рынке ценных бумаг, за исключением облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации;

- Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации;

- Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

- Муниципальные ценные бумаги;

- Облигации с ипотечным покрытием;

- Облигации государственных корпораций;

- Облигации федеральных государственных унитарных предприятий;

- Облигации юридических лиц (за исключением облигаций с ипотечным покрытием, облигаций государственных корпораций, облигаций федеральных государственных унитарных предприятий);

- Иные облигации;

- Ипотечные сертификаты участия;

- Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

- Ценные бумаги международных финансовых организаций;

- Долговые ценные бумаги иностранных государств;

- Иные ценные бумаги.

В соответствии с подпунктом 12.9 пункта 12 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У, стоимость ценных бумаг отражается с учетом дебиторской задолженности по накопленному купонному доходу на отчетную дату.

По значениям, отраженным в отчетности в качестве значений аналитических признаков групп аналитических признаков: "Идентификатор управляющей компании, негосударственного пенсионного фонда", "Идентификатор эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора", "Идентификатор ценной бумаги", должны быть приведены отдельные обогащающие сведения, указанные по группе аналитических признаков "Идентификатор контрагента" раздела 1 отчетности по форме 0420264 по соответствующему контрагенту.

В зависимости от класса актива по значению аналитического признака, отраженному по группе аналитических признаков "Идентификатор эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора" в подразделе 8.3, должна быть приведена обогащающая информация по всем или части следующих показателей отчетности по форме 0420264 (раздел 1):

Полнота отражения обогащающей информации об эмитенте проверяется контрольными соотношениями:

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_02

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_03

В зависимости от класса актива, фактического наличия данных, требований Указания N 6269-У по значению аналитического признака, отраженному по группе аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" в подразделе 8.3, должна быть приведена обогащающая информация по всем или части следующих показателей отчетности по форме 0420264 (раздел 2):

Полнота отражения обогащающей информации о ценных бумагах проверяется контрольными соотношениями:

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_06

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_07

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_08

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_09

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_10

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_11

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_12

- valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_26

Пример взаимосвязи значений аналитических признаков групп аналитических признаков "Идентификатор управляющей компании, негосударственного пенсионного фонда", "Идентификатор эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора", "Идентификатор ценной бумаги", отраженных в подразделе 8.3 (раскрытие по ценным бумагам), и отражения значений показателей по форме 0420264 по аналогичным значениям аналитических признаков групп аналитических признаков "Идентификатор контрагента", "Идентификатор ценной бумаги":

Пример 18:

Фрагмент раскрытия таблицы по ценным бумагам подраздела 8.3 отчетности по форме 0420254 (роль 0420254 Раздел 8. Размещение средств пенсионных резервов за отчетный период Подраздел 8.3 Сведения о доходности размещения средств пенсионных резервов по управляющим компаниям (Ценные бумаги)):

По группе аналитических признаков "Идентификатор управляющей компании, негосударственного пенсионного фонда" указано значение аналитического признака "643_0000000001_0000000000001", следовательно, необходимо отразить обогащающую информацию по группе аналитических признаков "Идентификатор контрагента" по данному значению аналитического признака по показателям отчетности по форме 0420264.

Отражение обогащающей информации по группе аналитических признаков "Идентификатор контрагента" по значению аналитического признака "643_0000000001_0000000000001" в форме 0420264 в соответствующей роли таксономии (0420264. Сведения о контрагентах и имуществе негосударственного пенсионного фонда. Раздел 1. Сведения о контрагентах)):

По группе аналитических признаков "Идентификатор эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора" указано значение аналитического признака "643_1433000147_1021400967092", следовательно, необходимо отразить обогащающую информацию по группе аналитических признаков "Идентификатор контрагента" по данному значению аналитического признака по показателям отчетности по форме 0420264 в соответствующей роли таксономии (0420264. Сведения о контрагентах и имуществе негосударственного пенсионного фонда. Раздел 1. Сведения о контрагентах)):

По группе аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" указано значение аналитического признака "1-03-40046-N_RU0007252813_000", следовательно, необходимо отразить обогащающую информацию по данному значению аналитического признака по показателям отчетности по форме 0420264 в соответствующей роли таксономии (0420264. Сведения о контрагентах и имуществе негосударственного пенсионного фонда. Раздел 2. Сведения о ценных бумагах):

При формировании идентификатора ценной бумаги для соблюдения уникальности его значения, например:

- для обозначения ипотечного сертификата участия и/или инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, то есть по неэмиссионным неторгуемым ценным бумагам (у которых отсутствуют регистрационный номер выпуска, международный идентификационный код ценной бумаги ISIN и международный код классификации финансовых инструментов CFI);

- в случае, если пенсионные резервы размещены одной управляющей компанией в ценные бумаги одного выпуска, но по которым применяется различная классификация в рамках одного применяемого международного стандарта финансовой отчетности (далее - МСФО),

в соответствии с требованиями подпункта 3.10 пункта 3 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420264, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У, необходимо через разделительный символ "_" добавить четвертую характеристику, представляющую собой иную, существенную по мнению фонда, информацию, которой может являться:

- номер правил доверительного управления ипотечным покрытием или ПИФ, например, "0000000000089";

- классификация в соответствии с применяемым стандартом МСФО, например, для ценных бумаг, классифицируемых как "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" будет использован идентификатор ценной бумаги "РегНомер1_ISIN1_CFI1", а для классифицируемых как "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" "РегНомер1_ISIN1_CFI1_черезприбыльилиубыток":

При этом, в случае использования двух идентификаторов для ценной бумаги одного выпуска, отличающихся дополнительной характеристикой, необходимо привести обогащающую информацию по каждому уникальному значению идентификатора ценной бумаги в раскрытиях по форме 0420264 при указании информации о ценных бумагах, то есть в вышеприведенном примере: