2.9. Особенности отражения информации в отчетности по формам 0420864 и 0420865

2.9.1. В отчетности по форме 0420864:

- отражение информации по активам, не переданным в доверительное управление, то есть находящимся под самостоятельным управлением негосударственного пенсионного фонда, с детализацией до уровня субпортфеля требованиями Указания N 6270-У не предусмотрено. Таким образом отчетная информация не должна отражаться с большей детализацией, чем предусмотрено Указанием N 6270-У;

- класс активов "Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов" предназначен для учета паев российских паевых инвестиционных фондов;

- паи (акции, доли) иностранных индексных инвестиционных фондов отражаются по классу активов "Паи (акции, доли) иностранных индексных инвестиционных фондов, размещающих средства в государственные ценные бумаги иностранных государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов";

- для отражения данных о типах ценных бумаг, для которых не предусмотрен отдельный класс активов, например, о паях иностранных инвестиционных фондов - не индексных, о клиринговых сертификатах участия - в таксономии XBRL Банка России версии 5.2 предусмотрен класс активов "Иные ценные бумаги". При этом необходимо:

- сформировать идентификатор ценной бумаги;

- по компании, выпустившей указанные ценные бумаги, в разделе 2 отчетности по форме 0420874 указать информацию как об эмитенте, заполнив показатели: "Код страны", "Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)" и "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)" (для эмитентов-резидентов) либо "TIN" (для эмитентов-нерезидентов), "Полное наименование" и "Эмитент":

- в разделе 3 "Сведения о ценных бумагах" формы 0420874 заполнить показатели: "Код ISIN ценной бумаги" (при наличии), "Код типа ценной бумаги", "Код эмитента" - если по показателю "Код страны" эмитента такой ценной бумаги указано значение, отличное от 643.

2.9.2. В отчетности по формам 0420864 и 0420865:

- по показателю "Международный стандарт финансовой отчетности" необходимо указывать МСФО именно тот, в соответствии с которым осуществлено признание актива. В случае если НПФ не применяет для учета активов МСФО (IFRS) 9 или МСФО (IAS) 39, по таким активам по показателям "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9" и "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39" указывается значение "Не применимо". При этом в случае заполнения показателя "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9" значением, отличным от "Не применимо", показатель "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39" может не заполняться либо заполняться значением "Не применимо" и наоборот: в случае заполнения показателя "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39" значением, отличным от "Не применимо", показатель "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9" может не заполняться либо заполняться значением "Не применимо".

- для отражения дебиторской задолженности по процентам на минимальный неснижаемый остаток по расчетному счету (далее - МНО) в отчетности по формам 0420864 и 0420865 рекомендуется использовать класс активов "Прочая дебиторская задолженность". При этом в целях идентификации актива по группе аналитических признаков "Наименование дебиторской задолженности, обязательства" рекомендуется указывать номер банковского счета, по которому отражается информация о процентах на МНО;

- для отражения дебиторской задолженности по накопленному купонному доходу (далее - НКД) по ценным бумагам, дебиторской задолженности по накопленному процентному доходу (далее - НПД) по депозитам по показателю "Актив, стоимость" предусмотрены отдельные классы активов. Таким образом значение указанного показателя по самим активам - ценным бумагам и депозитам - не включает в себя НКД (по облигациям) или НПД (по депозитам);

- по классу активов "Дебиторская задолженность по накопленному процентному доходу" должна отражаться только дебиторская задолженность по НПД по стоимости в соответствии с применяемым негосударственным пенсионным фондом Международным стандартом финансовой отчетности (при этом указываются идентификатор кредитной организации и идентификатор счета по депозиту). Таким образом в некоторых случаях расчетная сумма дебиторской задолженности по НПД может принимать отрицательное значение. В случае если показатель является отрицательным, он отражается как обязательство (по классу обязательств). В случае если по депозиту сформировалось обязательство, оно должно быть отражено по классу обязательств "Прочая кредиторская задолженность". При этом в качестве идентификатора кредитора указывается идентификатор кредитной организации, а по группе аналитических признаков "Наименование дебиторской задолженности, обязательства" может быть указана информация о том, что обязательство сформировано в отношении конкретного депозита (с указанием идентификатора счета по депозиту). Аналогичный подход используется при отражении дебиторской задолженности по НПД в отчетности по формам 0420867, 0420868;

- показатель "Уровень в иерархии справедливой стоимости" не заполняется по активам (обязательствам) негосударственных пенсионных фондов (далее - НПФ), учитываемым по амортизированной стоимости. По каждому классу активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости для отражения в отчете о финансовом положении, но в отношении которых раскрывается их справедливая стоимость, в отчетности по формам 0420864, 0420865 может быть указан уровень в иерархии справедливой стоимости, отражаемый в примечании к бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ "Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости" (таблица 55.6 приложения 9, таблица 61.6 приложения 9.1 к Положению Банка России от 28.12.2015 N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов");

- в случае если в отношении документарной ценной бумаги иностранного эмитента СД неизвестно место ее хранения, информация об организации, осуществляющей хранение такой ценной бумаги, не заполняется, а информация о том, что место хранения иностранной документарной ценной бумаги СД неизвестно, приводится по показателю "Примечание" либо в пояснительных примечаниях к отчетности.

- при возникновении дебиторской задолженности в случае, если установить дебитора не представляется возможным (при возникновении неперсонифицированной дебиторской задолженности), информация о такой дебиторской задолженности в рамках модели отчетных данных таксономии версии 5.2 отражается в соответствующей таблице без заполнения оси "Идентификатор дебитора" и не имеет связи с разделом 2 "Сведения о контрагентах" отчетности по форме 0420874.

- при возникновении кредиторской задолженности в случае если установить кредитора не представляется возможным (при возникновении неперсонифицированной кредиторской задолженности), например, в результате ошибочного зачисления на счет по учету средств пенсионных накоплений денежных средств, информация о такой кредиторской задолженности в рамках модели отчетных данных таксономии XBRL Банка России версии 5.2 отражается в соответствующей таблице без заполнения оси "Идентификатор кредитора" и не имеет связи с разделом 2 "Сведения о контрагентах" отчетности по форме 0420874.

При этом в разделе 1 формы 0420864 (0420865) при указании информации о сумме ошибочно зачисленных денежных средств по показателю "Примечание" необходимо дать описание факта ошибочного зачисления и указать, что данные денежные средства не участвуют в расчете стоимости чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов (инвестированы средства пенсионных накоплений).

2.9.3. В отчетности по форме 0420865:

- при возникновении дебиторской задолженности, не переданной в доверительное управление, например, по переплатам, которые возникли в результате излишних начислений по договорам об обязательном пенсионном страховании, указанная задолженность в рамках модели отчетных данных таксономии XBRL Банка России версии 5.2 отражается в соответствующей таблице без заполнения осей "Идентификатор управляющей компании" и "Идентификатор договора доверительного управления" и не имеет связи с разделами 1 "Сведения о договорах" и 2 "Сведения о контрагентах" отчетности по форме 0420874:

- при возникновении кредиторской задолженности, не переданной в доверительное управление, например, в результате ошибочного зачисления денежных средств на счет по учету средств пенсионных накоплений, либо возврата выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании, если предполагаются последующие выплаты, в том числе в случае необходимости уточнения банковских реквизитов получателя, указанная задолженность в рамках модели отчетных данных таксономии XBRL Банка России версии 5.2 отражается в соответствующей таблице без заполнения осей "Идентификатор управляющей компании" и "Идентификатор договора доверительного управления" и не имеет связи с разделами 1 "Сведения о договорах" и 2 "Сведения о контрагентах" отчетности по форме 0420874.