Льготы по имущественным налогам для граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей

Расширен перечень лиц, освобожденных от уплаты налога на имущество. Кроме мобилизованных и контрактников, а также в случае их гибели некоторых их родственников, от налога освобождены, в частности, следующие лица (пп. 9.1, 9.4, 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ):

1) принимающие (принимавшие) участие в СВО граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ или войска национальной гвардии РФ) либо заключившие контракт (имеющих иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на ВС РФ;

2) члены семей:

- вышеперечисленных лиц;

- мобилизованных;

- военнослужащих, принимающих (принимавших) участие в СВО, в том числе контрактников;

- лиц, относящихся к ветеранам боевых действий по Закону "О ветеранах", погибших (умерших) в период участия в СВО либо до истечения одного года со дня их увольнения со службы из-за травм или заболевания, полученных ими в период участия в СВО.

К членам семьи в данном случае относятся (п. 1.1 ст. 407 НК РФ):

- супруг (супруга);

- несовершеннолетние дети;

- дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет;

- дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения;

- лица, находящиеся на иждивении.

Применение освобождения от налога для членов семей некоторых участников СВО, например мобилизованных, ограничено. Льгота им предоставляется за те годы, в которых такой участник СВО был привлечен к участию в СВО. При этом срок такого участия в течение года значения не имеет (п. п. 1.2, 1.3 ст. 407 НК РФ).

Если статус члена семьи участника СВО у физлица возник в течение года, то положенную льготу за этот год он получит за период начиная с месяца, в котором приобрел такой статус.

Льгота при выполнении всех условий может быть применена и к налоговым периодам 2022 - 2025 гг.

ФНС России направила разъяснения, касающиеся предоставления льготы, и указала, что информацию о местных льготах по налогу на имущество физлиц можно узнать через сервис "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС России или в налоговом органе по месту нахождения недвижимости.

Если гражданин имеет право на льготу, но не подал заявление о ее получении (не сообщил об отказе от ее применения), она предоставляется в беззаявительном порядке. Это происходит на основании сведений, полученных налоговым органом в рамках межведомственного обмена, начиная с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.

Если для предоставления льготы у налогового органа нет сведений об участии гражданина в СВО, подтвердить статус ее участника (члена его семьи) можно специальной справкой. Получить ее можно, в частности, через портал "Госуслуги" или МФЦ.

Участники СВО и члены их семей также освобождены от уплаты транспортного налога. Освобождение предоставляется по одному транспортному средству на выбор независимо от того, есть ли другие льготы. Исключение - легковые автомобили, по которым налог рассчитывается с повышающим коэффициентом, а также воздушные и водные транспортные средства (кроме моторных лодок). По ним освобождения нет.

Льготу предоставляют на условиях и в порядке, которые аналогичны тем, которые установлены для освобождения от уплаты налога на имущество.

Кроме того, участникам СВО (членам их семей) предоставлена возможность снизить размер земельного налога. Если соблюдены определенные условия, налоговую базу для его расчета уменьшат на кадастровую стоимость 600 кв. м площади участка.

Вычет может быть применен при исчислении налога за 2022 - 2025 гг.