Учтенные векселя

5.7. Назначение счетов - учет стоимости приобретенных (учтенных) некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета N N 51211 - 51217, 51311 - 51317, 51511 - 51517 активные.

На счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости векселей.

Счета по учету положительной переоценки (N N 51225 - 51231, 51325 - 51331), корректировок, увеличивающих стоимость векселей (N N 51250, 51252, 51254, 51256, 51258, 51260, 51262, 51350, 51352, 51354, 51356, 51358, 51360, 51362, 51550, 51552, 51554, 51556, 51558, 51560, 51562), активные. Счета по учету отрицательной переоценки (N N 51218 - 51224, 51318 - 51324), резервов (N N 51518 - 51524), корректировок, уменьшающих стоимость векселей (N N 51251, 51253, 51255, 51257, 51259, 51261, 51263, 51351, 51353, 51355, 51357, 51359, 51361, 51363, 51551, 51553, 51555, 51557, 51559, 51561, 51563), пассивные.

Операции купли-продажи векселей и их погашение отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главами 2, 5, 6, 9 Указания Банка России N 7209-У (для организаций, не применяющих Положение Банка России N 873-П), главами 15 - 23 Положения Банка России N 873-П (для организаций, применяющих Положение Банка России N 873-П).

По дебету счетов отражаются:

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с расчетным счетом или счетом кассы, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), и счетами по учету финансовых активов;

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы отражаются:

при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах по учету векселей с кодом валюты номинала (обязательства) векселя.

5.8. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки (N N 51218 - 51224) пассивные; счета положительной переоценки (N N 51525 - 51531) активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки зачисляются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) или расходов от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами;

суммы переоценки при полном выбытии векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов положительной переоценки зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По кредиту счетов положительной переоценки отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) или расходов от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами;

суммы переоценки при полном выбытии векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки векселей ведутся только в валюте Российской Федерации.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

5.9. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки (N N 51318 - 51324) пассивные; счета положительной переоценки (N N 51325 - 51331) активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки отражаются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы отрицательной переоценки при выбытии (реализации) векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов положительной переоценки отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с главами 5 и 9 Указания Банка России N 7209-У.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

5.10. Назначение счетов - учет корректировки стоимости векселей в соответствии с главой 3 Указания Банка России N 7209-У (для организаций, не применяющих Положение Банка России N 873-П), главами 15 - 23 Положения Банка России N 873-П (для организаций, применяющих Положение Банка России N 873-П).