II. Особенности планирования внутреннего финансового аудита

8. Внутренний финансовый аудит в ФСИН России осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских мероприятий.

9. Плановые аудиторские мероприятия проводятся на основе плана проведения аудиторских мероприятий Федеральной службы исполнения наказаний на очередной финансовый год (далее - План).

Планирование аудиторских мероприятий в целях составления Плана включает следующие этапы:

формирование данных для составления проекта Плана;

составление проекта Плана;

утверждение Плана.

Рекомендуемый образец Плана приведен в приложении N 1 к настоящему Порядку.

10. Подготовка проекта Плана осуществляется должностными лицами (работниками) субъекта внутреннего финансового аудита.

Проект Плана должен содержать следующую информацию в отношении перечня планируемых к проведению в очередном финансовом году аудиторских мероприятий:

объект бюджетных процедур;

субъект бюджетных процедур;

тема;

проверяемый период;

срок проведения; ответственные исполнители.

11. Проект Плана направляется руководителям субъектов бюджетных процедур в целях представления ими предложений о проведении плановых аудиторских мероприятий, в том числе предложений об уточнении тем и сроков окончания аудиторских мероприятий.

12. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита рассматривает проект Плана и поступившие предложения руководителей субъектов бюджетных процедур, подписывает План до 20 декабря года, предшествующего планируемому финансовому году.

13. План утверждается приказом ФСИН России до 25 декабря года, предшествующего планируемому финансовому году.

14. Утвержденный План направляется субъектам бюджетных процедур до окончания года, предшествующего планируемому финансовому году, в целях их информирования о запланированных аудиторских мероприятиях.

15. В План могут вноситься изменения на основании предложений руководителя субъекта внутреннего финансового аудита в следующих случаях:

принятие директором ФСИН России решения о необходимости внесения изменений в План;

направление руководителем субъекта внутреннего финансового аудита в адрес директора ФСИН России предложений о внесении изменений в План, в том числе по причине невозможности проведения плановых аудиторских мероприятий в связи с:

наступлением обстоятельств непреодолимой силы;

недостаточностью временных и (или) трудовых ресурсов при необходимости проведения внеплановых аудиторских мероприятий;

внесением изменений в законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе регулирующие осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;

выявлением в ходе подготовки аудиторского мероприятия существенных обстоятельств (необходимость изменения темы и (или) даты (месяца) окончания аудиторского мероприятия);

реорганизацией ФСИН России и (или) субъекта внутреннего финансового аудита.

План с внесенными изменениями направляется для ознакомления субъектам бюджетных процедур не позднее 3 дней с момента его утверждения.

16. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения директора ФСИН России, которое должно содержать тему и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия.

Информация о принятом решении о проведении внепланового аудиторского мероприятия направляется субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур, в отношении которых проводится внеплановое аудиторское мероприятие, не позднее 5 дней со дня его принятия.

17. Аудиторские мероприятия осуществляются в соответствии с утвержденным Планом и программой проведения аудиторского мероприятия (далее - Программа).

Рекомендуемый образец Программы приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.

С целью планирования аудиторского мероприятия руководителем аудиторской группы формируется Программа, которая содержит следующую информацию:

основание проведения и тему аудиторского мероприятия (пункт Плана или решение о проведении внепланового аудиторского мероприятия);

сроки проведения аудиторского мероприятия;

цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия;

методы внутреннего финансового аудита, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;

наименование (перечень) объекта(ов) внутреннего финансового аудита; перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;

сведения о руководителе и членах аудиторской группы.

18. Наименование (перечень) объекта(ов), вопросы, подлежащие изучению в ходе аудиторского мероприятия, численность и сведения о членах аудиторской группы, метод(ы) внутреннего финансового аудита, объем и характер аудиторских процедур, место проведения аудиторского мероприятия определяются руководителем аудиторской группы исходя из результатов анализа данных для составления Плана во взаимосвязи с темой и задачами аудиторского мероприятия.

Руководитель аудиторской группы организует работу по сбору информации для получения сведений об объекте аудиторского мероприятия, достаточных для подготовки Программы и ее выполнения.

При подготовке к проведению аудиторского мероприятия члены аудиторской группы должны изучить результаты анализа данных для подготовки аудиторского мероприятия, Программу, законодательство Российской Федерации, имеющиеся бухгалтерские и статистические отчеты, акты контрольных мероприятий, заключения по ним, информацию о выполнении предложений и рекомендаций по материалам контрольных мероприятий, другие документы, связанные с вопросами Программы.

Члены аудиторской группы знакомятся с Программой под роспись.

19. Исходя из вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, и компетентности должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита руководитель субъекта внутреннего финансового аудита имеет право привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц (работников) структурных подразделений ФСИН России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и (или) экспертов, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы.

20. Руководитель аудиторской группы подписывает сформированную Программу и представляет ее на утверждение руководителю субъекта внутреннего финансового аудита не позднее 7 дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия.

21. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита утверждает Программу не позднее 5 дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия.

22. Утвержденная Программа (изменения в Программу) представляется для ознакомления субъектам бюджетных процедур не позднее 3 дней до даты начала аудиторского мероприятия в этих субъектах бюджетных процедур.

23. При проведении аудиторского мероприятия руководитель аудиторской группы в случае необходимости изменения Программы в связи с переоценкой значимости (уровня) бюджетных рисков, в том числе на основании полученной информации об организации (обеспечении) выполнения бюджетной процедуры, подготавливает и представляет на согласование руководителю субъекта внутреннего финансового аудита предложения по изменению Программы.

24. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита утверждает изменения в Программу не позднее 5 дней с даты представления предложений по изменениям в Программу и не позднее 3 дней с момента утверждения изменения в Программу представляются для ознакомления субъектам бюджетных процедур.