5.3.2. Этапы расчета

На первом этапе определяется стоимость драгоценных металлов и драгоценных камней, относящихся к ценностям, на начало отчетного (конец предшествующего) года.

Первая оценка стоимости запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на начало отчетного (конец предшествующего) года производится путем суммирования стоимости их приобретений за вычетом выбытий, пересчитанных в цены на соответствующую дату.

Ежегодное накопление драгоценных металлов и драгоценных камней определяется методом товарного потока, который основан на тождестве ресурсов и использования по товарным группам.

Для расчета используются отчетные данные о производстве, импорте и экспорте драгоценных металлов и драгоценных камней, а также оценки использования этих товаров в процессе производства. Расчет ведется в натуральном измерении (с последующим пересчетом в стоимостные показатели с использованием данных по ценам), либо сразу в стоимостном измерении. Алгоритм представлен в таблице 20.

Таблица 20

Объем производства драгоценных металлов и драгоценных камней определяется по данным форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг" (раздел 5, показатель - отгружено (передано) за отчетный месяц в натуральном и стоимостном выражении, графы 5 и 6), и N ПМ-пром "Сведения о производстве и отгрузке малым предприятием" (графа 5 - показатель фактически произведено за отчетный месяц). В качестве альтернативы возможно использование данных формы N 1-натура-БМ "Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей", представляемой раз в год, по развернутой номенклатуре.

Расчет ведется по номенклатуре продукции, отражаемой в вышеназванных формах федерального статистического наблюдения, исходя из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). Перечень видов продукции приведен в таблице 21.

Таблица 21

Величина импорта и экспорта драгоценных металлов и драгоценных камней определяется по данным таможенной статистики, по видам драгоценных металлов и драгоценных камней, приведенных в таблице 22.

Таблица 22

Для определения стоимости драгоценных металлов и драгоценных камней, используемых в качестве промежуточного потребления в производстве других товаров или услуг и не относящихся к ценностям, используются данные базовых таблиц "Ресурсы - Использование" по отрасли 36.2 "Производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей". За годы между составлением базовых таблиц применяются коэффициенты, полученные на их основе.

Период, за который целесообразно учитывать инвестиции в приобретение драгоценных металлов и драгоценных камней, экспертно принят равным 100 годам.

В связи с отсутствием данных об объемах инвестиций за весь рассматриваемый период предлагается использовать фактические данные об инвестициях не менее чем за 10 лет. За ранние годы объемы инвестиций приравниваются к среднегодовой их стоимости за последние 10 лет, с учетом пересчета в цены конца года, предшествующего отчетному.

Пересчет данных о стоимости поступлений драгоценных металлов и драгоценных камней из среднегодовых цен года поступления в цены конца года, предшествующего отчетному году, осуществляется в два этапа.

На первом этапе годовые поступления пересчитывается из среднегодовых цен лет поступления в цены на конец соответствующего года путем умножения на коэффициент пересчета, определяемого по формуле 1.

Затем из цен на конец года стоимость приобретений драгоценных металлов и драгоценных камней приводится к единой базе цен - ценам на конец года, предшествующего отчетному. Для этого используется накопленный базовый индекс изменения цен производителей на драгоценные металлы за период с года начала осуществления инвестиций до начала отчетного года по формуле 2.

Далее определяется выбытие накопленных за рассматриваемый период драгоценных металлов и драгоценных камней.

Выбытие драгоценных металлов и драгоценных камней (помимо уже учтенного экспорта) отражается на счете других изменений в объеме активов.

Поскольку при нормальных условиях драгоценные металлы и драгоценные камни не утрачивают своих физических свойств и стоимости [1, 10.13], их выбытие связывается:

с экономическим исчезновением (например, признанием драгоценных металлов и драгоценных камней фальшивыми и не относящимися к ценностям);

с безвозвратными потерями от стихийных бедствий и прочих происшествий, другими внешними событиями;

с изменениями в классификации.

Выбытие по приведенным причинам (кроме изменений в классификации) носит исключительный характер и минимально по величине. Поэтому выбытие драгоценных металлов и драгоценных камней за весь период (100 лет) экспертно принимается равным 1 проценту от наличия на начало (конец предшествующего) года.

Изменения в классификации происходят, когда ценности переходят в монетарное золото в форме слитков, используемое в качестве международных резервов, т.е. переквалифицируются в финансовый актив (выбытие ценностей). Возможен и обратный процесс: когда монетарное золото в форме слитков продается другому органу денежно-кредитного регулирования, оно переквалифицируется обратно в ценности (поступление ценностей).

Переклассификация товарного золота в монетарное золото (за вычетом обратной переклассификации монетарного золота в ценности) определяется по данным Банка России о приросте (уменьшении) монетарного золота за год по прочим изменениям, т.е. не связанным с операциями и переоценкой по отчету "Международная инвестиционная позиция Российской Федерации за отчетный год, стандартные компоненты".

На втором этапе строится счет операций с капиталом.

Схема определения объема приобретений драгоценных металлов и драгоценных камней рассмотрена на первом этапе. Стоимость приобретений определяется за отчетный год. Расчет выбытия в рамках построения счета операций с капиталом не осуществляется.

На третьем этапе строится счет других изменений в объеме активов.

Общая (отрицательная) величина изменений в объеме актива, кроме изменений в классификации, принимается равной 0,01 процента от стоимости наличия на начало отчетного (конец предшествующего) года. Дополнительно величина изменений за счет изменений в классификации может быть как положительной, так и отрицательной (рассмотрено на первом этапе).

На четвертом этапе строится счет переоценки.

Счет переоценки содержит записи о номинальных, нейтральных и реальных холдинговых прибылях/убытках.

Для этого определяется:

текущая рыночная стоимость ценностей на начало отчетного года в ценах на начало года, принимаемая равной их стоимости на конец года в ценах на конец года из расчета за предыдущий отчетный год (ТРЦнг);

текущая рыночная стоимость ценностей на начало отчетного года в ценах на конец отчетного года (ТРЦкг) - (ТРЦнг * Индекс цен производителей на драгоценные металлы за отчетный год);

текущая рыночная стоимость на начало отчетного года в ценах на конец отчетного года, если бы они изменились пропорционально общему изменению цен за год (ТРЦсрг) - (ТРЦнг * Индекс-дефлятор ВВП за IV квартал отчетного года к IV кварталу предыдущего года);

номинальная холдинговая прибыль равна (ТРЦкг) - (ТРЦнг);

нейтральная холдинговая прибыль равна (ТРЦсрг) - (ТРЦнг);

реальная холдинговая прибыль = номинальная холдинговая прибыль - нейтральная холдинговая прибыль, или (ТРЦкг) - (ТРЦсрг).

На пятом этапе балансовым методом определяется стоимость запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на конец отчетного года: стоимость запасов на начало года + счет операций с капиталом + (-) счет других изменений в объеме активов + (-) счет переоценки = стоимость запасов на конец года.