1. Годовой баланс (форма N 1)

В сводный баланс коммерческих банков на 1 января 1994 года должны быть включены данные отчетных балансов коммерческих банков (с учетом всех их филиалов), а также кредитных учреждений, имеющих лицензию Банка России на совершение банковских операций и осуществляющих учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, изложенным в письме от 21.12.89 N 254. Балансы каждого кредитного учреждения должны также передаваться в Департамент банковского надзора в составе квартальной отчетности.

В балансах коммерческих банков на 1 января 1994 года не должно быть балансовых счетов N N 050 (кроме банков, имеющих лицензию ЦБ РФ на совершение операций с драгметаллами), 100, 120, 676, 815, 902, 960, 969, 970, 971, 979.

Сумма остатка по счету N 161 подлежит обязательной сверке с данными расчетно - кассового центра, в котором открыт этот счет с письменным подтверждением результатов. При наличии расхождений в записке приводятся объяснения. Остаток балансового счета N 161 должен быть либо дебетовым, либо кредитовым (учитывая, что сальдо по этому счету определяется у банков в целом по сводному балансу). При обоснованности наличия одновременно активных и пассивных остатков по данному счету о них указывается в объяснительной записке.

При наличии остатков по б/сч. N N 191 и 193 должен быть остаток и по б/сч. N 944, равный 35% суммы остатков по б/сч. N N 191 и 193 (см. письмо ЦБ РФ от 06.01.93 N 27).

Активные остатки б/сч. N 890 "Расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку" должны быть равны пассивным остаткам этого счета.

Аналогично и по б/сч. N 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению кредитных ресурсов", а также остатки по счету N 808 должны равняться остаткам счета N 809.

По балансовым счетам N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" и N 981 "Прибыли и убытки до отчетного года" у коммерческих банков может быть только одно свернутое сальдо: "пассивное" (прибыль) либо "активное" (в случае убытка). В сводном же балансе по коммерческим банкам в целом по региону б/сч. N N 980 и 981 одновременно может быть и дебетовое и кредитовое сальдо.

Остатки счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" должны, как правило, соответствовать результатам счета N 980, отраженному в Отчете о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2), а также данным строки 021 Отчета об использовании прибыли (форма N 3). В случае несоответствия этих счетов в объяснительной записке должны быть указаны причины расхождений.

Закрытие (реформация) счетов N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банка", N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" и N 981 "Прибыли и убытки до отчетного года" должно производиться только после утверждения годовых бухгалтерских отчетов на собраниях акционеров (пайщиков) банков оборотами нового года.