Оценка эффективности налоговых расходов

7. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации осуществляется в соответствии с Правилами и включает оценку целесообразности налоговых расходов Российской Федерации и оценку результативности налоговых расходов Российской Федерации.

8. Оценка целесообразности налоговых расходов Российской Федерации проводится по следующим критериям:

соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации, структурных элементов государственных программ и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам (далее - социально-экономическая политика);

востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, характеризующаяся соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

8.1. Оценка целесообразности налоговых расходов, указанных в пункте 3, проводится для определения соответствия налоговых расходов целям государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 296 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 17, ст. 2059; 2020, N 43, ст. 6785):

При оценке налогового расхода следует учитывать, что налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан".

Прямое влияние предполагает, что связь между налоговыми расходами и вышеуказанными целями должна быть понятной и однозначно воспринимаемой.

Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и вышеуказанными целями.

8.2. Определение востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется средним за 5-летний период соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, имеющих право на применение льгот в отчетном периоде.

Востребованность плательщиком предоставленных налоговых льгот рассчитывается по формуле:

где:

D - уровень востребованности льготы;

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

TP^'_i - численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, в i-м году;

TP_i - общая численность плательщиков, имеющих право на льготу в i-м году <1>.

--------------------------------

<1> Исходя из данных, имеющихся в информационных базах Пенсионного фонда Российской Федерации.

Под общей численностью плательщиков понимается количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной льготы.

Общая численность плательщиков определяется на основании данных Росстата и иных источников информации, в том числе Федеральной налоговой службы.

В случае, если налоговая льгота действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет.

Налоговая льгота считается востребованной при достижении порогового значения востребованности, установленного в приложении N 1 к настоящей Методике.

9. При проведении оценки результативности налоговых расходов, указанных в пункте 3 настоящей Методики, необходимо исходить из того, что данные налоговые расходы носят социальный характер.

Оценка результативности налоговых расходов осуществляется с применением критерия результативности, показателя (индикатора), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы, указанные в пункте 3 настоящей Методики - располагаемый денежный доход (пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года) в Российской Федерации на конец отчетного года <2>.

--------------------------------

<2> Исходя из данных, имеющихся в информационных базах Пенсионного фонда Российской Федерации.

9.1. Оценка результативности налоговых расходов включает:

оценку вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора);

оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации.

Оценка вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменении значения показателя (It) определяется по следующей формуле:

где:

t - порядковый номер показателя (индикатора), указанного в пункте 9 настоящей Методики;

Pt - значение t-того показателя (индикатора), указанного в пункте 9 настоящей Методики, в отчетном году;

Pt_баз - оценка значения t-го показателя (индикатора), указанного в пункте 9 настоящей Методики, в отчетном году в случае отсутствия налоговой льготы в отчетном году, оказывающей влияние на соответствующий показатель (индикатор).

Оценка значения t-го показателя (Pt_баз) рассчитывается как:

Pt_баз = Pt - Nt_j

Nt_j - объем j-го налогового расхода в связи с предоставлением льготы, обеспечившей достижение установленного в пункте 9 настоящей Методики показателя (индикатора) в отчетном году.

9.2. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы "Социальная поддержка граждан".

В качестве альтернативных механизмов достижения цели государственной программы "Социальная поддержка граждан" могут учитываться субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств федерального бюджета.

Расчет оценки бюджетной эффективности (B) осуществляется по формуле:

B = A_tj - N_tj

где:

A_tj - сумма средств федерального бюджета, направленная получателям по альтернативному для t-й льготы механизму поддержки, обеспечившим достижение установленного в пункте 9 показателя в отчетном году;

N_tj - объем j-го налогового расхода в связи с предоставлением льготы, обеспечившей достижение установленного в пункте 9 настоящей Методики показателя (индикатора) в отчетном году;

TP^'_i - численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, в i-м году;

TP_i - общая численность плательщиков, имеющих право на льготу в i-м году <3>.

--------------------------------

<3> Исходя из данных, имеющихся в информационных базах Пенсионного фонда Российской Федерации.

При достижении B неотрицательного значения бюджетная эффективность по налоговому расходу признается положительной.

10. Налоговые расходы признаются результативными в случае одновременного соблюдения следующих условий:

оценка бюджетной эффективности принимает неотрицательное значение;

оценка вклада налоговой льготы в изменение значения показателя принимает положительное значение.