Свердловская область

С 01.01.2019, Закон Свердловской области от 01.11.2023 N 91-ОЗ

Условия применения вычета

Максимальный размер вычета

Ставка налога для расчета предельной величины вычета

Категории налогоплательщиков

Право на вычет предоставляется организациям, которые соответствуют следующим условиям:

- имеют статус участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма в соответствии с Областным законом от 31.12.1999 N 51-ОЗ;

- осуществляют виды деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД: группы 03.22, 50.30, 51.10, подгруппа 52.23.1, класс 55, подгруппы 56.10.1, 56.10.2, подкласс 56.2, группы 56.30, 59.14, подгруппа 65.12.6, группа 77.21, класс 79, группа 81.10, подкласс 81.3, группы 82.30, 85.41, подгруппы 86.90.3, 86.90.4, классы 91, 93, 90, группы 96.01, 96.02, 96.04;

- удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких из вышеуказанных видов деятельности составляет в общей сумме доходов не менее 70%.

Категории объектов

Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам и созданных или приобретенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта в сфере туризма после получения налогоплательщиками статуса участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма в соответствии с Областным законом от 31.12.1999 N 51-ОЗ, за исключением:

- приобретенных в результате реорганизации;

- приобретенных у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к налогоплательщику.

Ограничение переноса остатка

Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в течение 3 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором налогоплательщик впервые применил вычет

90%

5%

Категории налогоплательщиков

Право на вычет предоставляется организациям, которые соответствуют следующим условиям:

- осуществляют виды деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД: класс 55, подгруппы 56.10.1, 56.10.2, подклассы 56.2, 56.3, группы 59.14, 77.21, подгруппу 79.90.2, подклассы 81.3, 82.3, подгруппа 86.90.4, класс 91 (за исключением группы 91.01), класс 93, группа 96.04;

- удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких из вышеуказанных видов деятельности составляет в общей сумме доходов не менее 70%.

Категории объектов

Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, включенных в порядке, определенном Правительством Свердловской области, в перечень объектов туристической инфраструктуры и обеспечивающей инфраструктуры и относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам, за исключением:

- приобретенных в результате реорганизации;

- приобретенных у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к налогоплательщику.

Ограничение переноса остатка

Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором налогоплательщик впервые применил вычет

Категории налогоплательщиков

На 2026 - 2028 гг. право на вычет предоставляется организациям, которые соответствуют следующим условиям:

- осуществляют виды деятельности, входящие в класс 61 ОКВЭД, и в соответствии с документом, выданным в порядке, установленном Правительством Свердловской области, выполнившим условия заключенного с Правительством Свердловской области соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий, направленных на обеспечение услугами сотовой связи автомобильных дорог общего пользования федерального, регионального и (или) межмуниципального значения, малых населенных пунктов и иных социально значимых объектов инфраструктуры на территории области;

- размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории области, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике РФ за предшествующий налоговый период.

Категории объектов

Право на вычет предоставляется в отношении:

- объектов основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам;

- объектов основных средств, относящихся к 8 амортизационной группе, в виде:

- сооружений для строительной индустрии, транспорта и связи;

- сооружения линейного кабельной линии технологической связи;

- сооружения очистного канализации;

- линий (кабелей) технологической связи местных;

- коллекторов для укладки труб;

- оборудования коммуникационного;

- средств связи, выполняющих функцию систем коммутации;

- объектов основных средств, относящихся к 9 амортизационной группе, в виде машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

- объектов основных средств, относящихся к 10 амортизационной группе, в виде:

- конструкций и деталей специального назначения сборных железобетонных;

- опор и мачт решетчатых из черных металлов прочих, не включенных в другие группировки;

- мачт решетчатых из черных металлов прочих, не включенных в другие группировки;

- опор из черных металлов прочих, не включенных в другие группировки;

- сооружения антенно-мачтового;

- оборудования коммуникационного

Категории налогоплательщиков <*>

Право на вычет предоставляется организациям, которые соответствуют следующим условиям:

- являются участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда", заключенных от имени Свердловской области Правительством области в установленном порядке;

- осуществляют виды деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД разделов A (за исключением группы 01.15), C (за исключением групп 11.01, 11.02, 11.03, 11.04, 11.05, классов 12, 19), F, H (за исключением группы 49.50, вида 52.10.21);

- удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких из вышеуказанных видов деятельности составляет в общей сумме доходов не менее 70%;

- размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории области, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике РФ за предшествующий налоговый период.

При этом вышеуказанные налогоплательщики вправе применять вычет:

- по 31.12.2027 если соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда" заключено по 31 декабря 2023 года;

- по 31.12.2028 если соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда" заключено с 1 января по 31 декабря 2024 года.

Категории объектов

Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам и приобретенных, созданных, реконструированных, модернизированных или технически перевооруженных после заключения соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда", за исключением:

- приобретенных в результате реорганизации;

- приобретенных у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к налогоплательщику.

Ограничение переноса остатка

Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовался неиспользованный вычет

50%

10%

Категории налогоплательщиков <*>

Право на вычет предоставляется организациям, которые соответствуют следующим условиям:

- являются участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий федерального проекта "Производительность труда", входящего в состав национального проекта "Эффективная и конкурентная экономика", заключенных от имени Свердловской области Правительством Свердловской области в установленном порядке;

- осуществляют виды деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД разделов A (за исключением группы 01.15), C (за исключением групп 11.01, 11.02, 11.03, 11.04, 11.05, классов 12, 19), F, H (за исключением подкласса 49.50, вида 52.10.21);

- удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких из вышеуказанных видов деятельности составляет в общей сумме доходов не менее 70%;

- размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории области, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике РФ за предшествующий налоговый период.

Категории объектов

Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам и приобретенных, созданных, реконструированных, модернизированных или технически перевооруженных после заключения соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий федерального проекта "Производительность труда", за исключением:

- приобретенных в результате реорганизации;

- приобретенных у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к налогоплательщику.

Ограничение переноса остатка

Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором налогоплательщик впервые применил вычет

Категории налогоплательщиков <*>

На 2024 - 2028 гг. право на вычет предоставляется организациям, безвозмездно передавшим имущество (включая денежные средства), за исключением легковых автомобилей, образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию, и в соответствии с документом, выданным в порядке, установленном Правительством области, являющимся участниками образовательно-производственных центров (кластеров), создаваемых на основе интеграции образовательных организаций, реализующих образовательные программы среднего профессионального образования, и организаций, действующих в реальном секторе экономики, в рамках федерального проекта "Профессионалитет" государственной программы РФ "Развитие образования".

Ограничение переноса остатка

Неиспользованный вычет не может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета

50% (предельная сумма расходов при определении вычета - 30 млн руб.)

13,5%

Категории налогоплательщиков <*>

На 2024 - 2028 гг. право на вычет предоставляется организациям, безвозмездно передавшим денежные средства образовательным организациям, реализующим две или более основные образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию (за исключением образовательных организаций, указанных в ст. 5 Закона Свердловской области от 01.11.2023 N 91-ОЗ) по следующим профессиям, специальностям в соответствии с федеральным законодательством, утвердившим перечни профессий и специальностей среднего профессионального образования, входящим в укрупненные группы профессий (специальностей):

- "Клиническая медицина";

- "Фармация";

- "Сестринское дело";

- "Сельское, лесное и рыбное хозяйство";

- "Ветеринария и зоотехния";

- "Сервис и туризм";

- "Образование и педагогические науки";

- "Культуроведение и социокультурные проекты";

- "Сценические искусства и литературное творчество";

- "Музыкальное искусство";

- "Изобразительное и прикладные виды искусств";

- "Экранные искусства".

Ограничение переноса остатка

Неиспользованный вычет не может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета

50% (предельная сумма расходов при определении вычета - 50 млн руб.)

Категории налогоплательщиков <*>

На 2025 - 2028 гг. право на вычет предоставляется организациям, безвозмездно передавшим денежные средства образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования, среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию, и в соответствии с документом, выданным в порядке, установленном Правительством Свердловской области, являющимся участниками проекта "Уральская инженерная школа" (за исключением образовательных организаций, указанных в ст. 5 и 5-1 Закона Свердловской области от 01.11.2023 N 91-ОЗ).

Ограничение переноса остатка

Неиспользованный вычет не может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета

Категории налогоплательщиков <*>

Право на вычет предоставляется организациям:

- имеющим статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству в соответствии с Законом Свердловской области от 30.06.2006 N 43-ОЗ;

- имеющим статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов в соответствии с Законом Свердловской области от 30.06.2006 N 43-ОЗ.

Категории объектов

Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств:

- относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам и созданных в результате реализации приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству;

- относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам и модернизированных, реконструированных или технически перевооруженных в результате реализации приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов.

Вычет не предоставляется в отношении объектов основных средств, приобретенных налогоплательщиками в результате реорганизации, и объектов основных средств, приобретенных налогоплательщиками у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам.

Ограничение переноса остатка

Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором налогоплательщик впервые применил вычет

50%

Право на вычет не предоставляется:

- организациям, имеющим задолженность по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды;

- организациям, являющимся участниками региональных инвестиционных проектов в соответствии с НК РФ;

- организациям, являющимся участниками специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени РФ определенным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности, в соответствии с федеральным законом и (или) заключенных от имени Свердловской области исполнительным органом государственной власти области, уполномоченным Правительством области на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности, в соответствии с Законом Свердловской области от 23.11.2015 N 136-ОЗ

<*> Особенности применения вычета при уплате налога на прибыль организаций за 2026 - 2028 гг. установлены ст. 7-2 Закона Свердловской области от 01.11.2023 N 91-ОЗ для следующих категорий налогоплательщиков:

- для организаций, являющихся участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда" либо федерального проекта "Производительность труда", входящего в состав национального проекта "Эффективная и конкурентная экономика", и одновременно относящимся к организациям, безвозмездно передавшим имущество образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, и (или) организациям, безвозмездно передавшим денежные средства образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы среднего профессионального образования, и (или) организациям, безвозмездно передавшим денежные средства образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы и являющимся участниками проекта "Уральская инженерная школа";

- для организаций, имеющих статус участника приоритетного инвестиционного проекта области по новому строительству либо для организаций, имеющих статус участника приоритетного инвестиционного проекта области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов, и одновременно относящимся к организациям, безвозмездно передавшим имущество образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, и (или) организациям, безвозмездно передавшим денежные средства образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы среднего профессионального образования, и (или) организациям, безвозмездно передавшим денежные средства образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы и являющимся участниками проекта "Уральская инженерная школа";

- для налогоплательщиков, относящихся одновременно к организациям, безвозмездно передавшим имущество образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, и (или) организациям, безвозмездно передавшим денежные средства образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы среднего профессионального образования, и (или) организациям, безвозмездно передавшим денежные средства образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы и являющимся участниками проекта "Уральская инженерная школа"