Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества (абз. 1, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Недвижимое имущество

Жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе

Размер вычета

в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет

в сумме, полученной при продаже указанного имущества, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более

Замена вычета

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (абз. 1, абз. 2, абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Иное имущество (за исключением имущественных прав)

Недвижимое имущество (за исключением жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе):

а) участки недр;

б) обособленные водные объекты (с 08.06.2006 исключены Федеральным законом от 03.06.2006 N 73-ФЗ);

в) все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе: леса, многолетние насаждения (с 08.12.2006 исключены Федеральным законом от 04.12.2006 N 201-ФЗ), здания, сооружения;

в) воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации;

г) законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество

Движимое имущество (вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги).

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций

Размер вычета

В суммах, полученных от продажи, но не превышающих 125 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет, вычет предоставляется

В сумме, полученной при продаже указанного имущества, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более

В размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при реализации ценных бумаг

Замена вычета (за исключением ценных бумаг)

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации

Порядок применения имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Распределение вычета между совладельцами имущества

Распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, в случае реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности

Распределяется между совладельцами по договоренности между ними, в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности

Случаи неприменения вычета

Вычет от продажи имущества не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ)

Продажа имущества (за исключением ценных бумаг)

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода

По операциям с ценными бумагами (ст. 214.1 НК РФ)

При продаже (реализации) до 01.01.2007 ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Вычет предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) (абз. 23 п. 3 ст. 214.1 НК РФ)

По окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган (абз. 22 п. 3 ст. 214.1 НК РФ)