Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества (абз. 1, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Недвижимое имущество

Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе

Размер вычета

в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет

в сумме, полученной от продажи, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более

Замена вычета

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Недвижимое имущество, изъятое для государственных или муниципальных нужд

Земельный участок и (или) расположенный на нем иной объект недвижимого имущества

Размер вычета для недвижимого имущества, изъятого для государственных или муниципальных нужд

В размере выкупной стоимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (абз. 1, абз. 2, абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Иное имущество (за исключением имущественных прав)

Недвижимое имущество (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе):

а) участки недр;

б) все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

в) воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Движимое имущество (вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги).

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

Размер вычета

В суммах, полученных от продажи, но не превышающих 125 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет

в сумме, полученной от продажи, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более

в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по операциям реализации ценных бумаг (абз. 24 п. 3 ст. 214.1 НК РФ)

Замена вычета (за исключением реализации ценных бумаг)

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)

Порядок применения имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Распределение вычета между совладельцами имущества

Распределяется пропорционально доле совладельцев в случае реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности

Распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.

Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов

Основание и момент возникновения права собственности на отчужденное имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется с учетом гражданского (п. 1 ст. 256 ГК РФ) и семейного (п. 1 и п. 2 ст. 34 СК РФ) законодательства (Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006 N 444-О).

Случаи неприменения вычета

Вычет от продажи имущества не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ)

Продажа имущества (за исключением ценных бумаг)

Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода

Продажа ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ)

при продаже (реализации) до 01.01.2007 ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (абз. 23 п. 3 ст. 214.1 НК РФ)

при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) вычет предоставляется источником выплаты дохода (абз. 24 п. 3 ст. 214.1 НК РФ)

по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган (абз. 24 п. 3 ст. 214.1 НК РФ)