НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Изложен порядок, в соответствии с которым налоговая инспекция обязана проверять правомерность зачета иностранных налогов, заявленных физлицами-резидентами в декларации 3-НДФЛ

В случае заявления физлицом - налоговым резидентом РФ зачета иностранного налога налоговому органу необходимо, в частности: определить государство (территорию) выплаты дохода; проверить наличие действующего Договора об избежании двойного налогообложения; установить вид налога, который был уплачен (положения Договоров не распространяются, в частности, на гербовые сборы (stamp duties), различные регистрационные сборы (fees) и пр.); следует учитывать порядок распределения налоговых прав, предусмотренный соответствующим Договором, в отношении конкретного вида дохода; учитывать установленный Договором предел зачета уплаченного иностранного налога; проверить наличие документального подтверждения суммы иностранного налога, заявленного к зачету.

Зачет иностранного налога начиная с 08.08.2023 следует применять с учетом позиции Минфина России, отраженной в письме от 03.10.2025 N 03-04-07/96092.

В Приложении к письму:

рассмотрен порядок распределения налоговых прав на примере Договоров, заключенных с КНР и Бразилией (Примеры 1, 2);

приведены примеры применения положений Договора, заключенного с Казахстаном, в зависимости от конкретного вида дохода (Примеры 3, 4).

С 12 мая 2026 года подлежат применению направленные настоящим письмом формы и форматы пояснений, представляемых при выявлении несоответствий между сведениями, содержащимися в налоговой декларации по НДС

В письме содержатся формы и форматы приложений к требованию о предоставлении пояснений:

приложения к форме требования о предоставлении пояснений (форма по КНД 1165050);

формат представления в электронной форме приложений к требованию о представлении пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Также направлен рекомендуемый формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме (приложение N 2 к письму). Рекомендуемый формат применяется до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@.