IV. УТОЧНЕНИЕ СОСТАВА ГРУПП ПРЕДПРИЯТИЙ

АС ГС ОФСН содержит полный перечень юридических лиц и территориально обособленных подразделений, позволяет установить главу группы предприятий по формальным признакам, а также определить периметр группы предприятий по признаку участия в уставном капитале (более 50%). Однако в этой системе отсутствуют признаки вхождения в группу по другим принципам контроля, информация о доле участия в уставном капитале фиксируется только на момент регистрации предприятия и в дальнейшем не актуализируется.

Для уточнения состава групп предприятий используется дополнительная информация:

административные данные <1>;

--------------------------------

<1> Административные данные - используемая при формировании официальной статистической информации документированная информация, получаемая федеральными органами государственной власти, иными федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, иными государственными органами субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, государственными организациями в связи с осуществлением ими разрешительных, регистрационных, контрольно-надзорных и других административных функций, а также иными организациями, на которые осуществление указанных функций возложено законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации").

сведения из информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

информация, полученная от уполномоченных представителей глав групп в ходе консультаций.

Использование перечисленных источников осуществляется в соответствии со Стратегией развития Росстата и системы государственной статистики Российской Федерации до 2024 года, утвержденной Министерством экономического развития Российской Федерации от 6 сентября 2019 г. N МО-104.

К административным данным, используемым для уточнения периметра групп предприятий, относятся:

сведения о составе группы лиц из Формы представления перечня лиц, входящих в одну группу лиц, утвержденной приказом ФАС России от 20 ноября 2006 г. N 293;

сведения о составе участников банковских групп из Отчета о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов, утвержденного Указанием Банка России от 8 октября 2018 г. N 4927-У;

сведения о составе участников банковских холдингов из Отчета о составе участников банковского холдинга и вложениях в паи инвестиционных фондов, утвержденного Указанием Банка России от 9 сентября 2015 г. N 3777-У;

перечни участников консолидированных групп налогоплательщиков, образованных в соответствии с гл. 3.1 ч. 1 НК РФ, являющиеся частью Договора о создании консолидированных групп налогоплательщиков, в соответствии с п. 2 ст. 25.3 гл. 3.1 ч. 1 НК РФ.

Перечисленные сведения представляются ФАС России, Банком России и ФНС России в Росстат в рамках межведомственного взаимодействия.

Группой лиц в соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" признается совокупность физических лиц и (или) юридических лиц, соответствующих одному или нескольким признакам из следующих признаков:

1) хозяйственное общество (товарищество, хозяйственное партнерство) и физическое лицо или юридическое лицо, если такое физическое лицо или такое юридическое лицо имеет в силу своего участия в этом хозяйственном обществе (товариществе, хозяйственном партнерстве) либо в соответствии с полномочиями, полученными, в том числе на основании письменного соглашения, от других лиц, более чем пятьдесят процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества, хозяйственного партнерства);

2) юридическое лицо и осуществляющие функции единоличного исполнительного органа этого юридического лица физическое лицо или юридическое лицо;

3) хозяйственное общество (товарищество, хозяйственное партнерство) и физическое лицо или юридическое лицо, если такое физическое лицо или такое юридическое лицо на основании учредительных документов этого хозяйственного общества (товарищества, хозяйственного партнерства) или заключенного с этим хозяйственным обществом (товариществом, хозяйственным партнерством) договора вправе давать этому хозяйственному обществу (товариществу, хозяйственному партнерству) обязательные для исполнения указания;

4) юридические лица, в которых более чем пятьдесят процентов количественного состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета, совета фонда) составляют одни и те же физические лица;

5) хозяйственное общество (хозяйственное партнерство) и физическое лицо или юридическое лицо, если по предложению такого физического лица или такого юридического лица назначен или избран единоличный исполнительный орган этого хозяйственного общества (хозяйственного партнерства);

6) хозяйственное общество и физическое лицо или юридическое лицо, если по предложению такого физического лица или такого юридического лица избрано более чем пятьдесят процентов количественного состава коллегиального исполнительного органа либо совета директоров (наблюдательного совета) этого хозяйственного общества;

7) физическое лицо, его супруг, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры;

8) лица, каждое из которых по какому-либо из указанных в пунктах 1 - 7 настоящей части признаку входит в группу с одним и тем же лицом, а также другие лица, входящие с любым из таких лиц в группу по какому-либо из указанных в пунктах 1 - 7 настоящей части признаку;

9) хозяйственное общество (товарищество, хозяйственное партнерство), физические лица и (или) юридические лица, которые по какому-либо из указанных в пунктах 1 - 8 настоящей части признаков входят в группу лиц, если такие лица в силу своего совместного участия в этом хозяйственном обществе (товариществе, хозяйственном партнерстве) или в соответствии с полномочиями, полученными от других лиц, имеют более чем пятьдесят процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества, хозяйственного партнерства).

К перечню лиц, входящих в одну группу, прилагается схематическое изображение группы лиц. Перечень лиц, входящих в одну группу, и схематическое изображение группы лиц направляются любым входящим в эту группу лицом (заявителем) в федеральный антимонопольный орган в соответствии со ст. 31 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции".

Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" определено, что банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц, в котором одно юридическое лицо или несколько юридических лиц (далее - участники банковской группы) находятся под контролем либо значительным влиянием одной кредитной организации (далее - головная кредитная организация банковской группы).

В соответствии с указанным Федеральным законом банковским холдингом признается не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц (далее - участники банковского холдинга), включающее хотя бы одну кредитную организацию, находящуюся под контролем одного юридического лица, не являющегося кредитной организацией (далее - головная организация банковского холдинга), а также (при их наличии) иные (не являющиеся кредитными организациями) юридические лица, находящиеся под контролем либо значительным влиянием головной организации банковского холдинга или входящие в банковские группы кредитных организаций - участников банковского холдинга, при условии, что доля банковской деятельности, определенная на основе методики Банка России, в деятельности банковского холдинга составляет не менее 40%.

"Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов" составляется головными кредитными организациями банковских групп, кредитными организациями - участниками банковских групп, которые, в свою очередь, являются головными кредитными организациями банковских групп, входящих в состав вышеуказанных банковских групп (головные кредитные организации субгрупп), при условии, что головная кредитная организация банковской группы не включает в консолидированную отчетность банковской группы отчетные данные их субгрупп в силу их несущественности, и представляется в Банк России согласно Указанию Банка России от 8 октября 2018 г. N 4927-У.

"Отчет о составе участников банковского холдинга и вложениях в паи инвестиционных фондов" составляется головной организацией банковского холдинга и представляется в уполномоченное структурное подразделение Банка России в соответствии с Указанием Банка России от 9 сентября 2015 г. N 3777-У.

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ (часть первая), в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.

Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана организациями при условии, что одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90%. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должен содержать следующие положения:

1) предмет договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

2) перечень и реквизиты организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков;

3) наименование организации - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

4) перечень полномочий, которые участники консолидированной группы налогоплательщиков передают ответственному участнику этой группы в соответствии с настоящей главой;

5) порядок и сроки исполнения обязанностей и осуществления прав ответственным участником и другими участниками консолидированной группы налогоплательщиков, не предусмотренных настоящим Кодексом, ответственность за невыполнение установленных обязанностей;

6) срок, исчисляемый в календарных годах, на который создается консолидированная группа налогоплательщиков, если она создается на определенный срок, либо указание на отсутствие определенного срока, на который создается эта группа;

7) показатели, необходимые для определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей, предусмотренных статьей 288 НК РФ. При этом выбранные показатели не подлежат изменению в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

При уточнении периметра групп предприятий с использованием дополнительной информации учитывается следующее:

1) сведения о составе группы лиц из Формы представления перечня лиц, входящих в одну группу лиц, представляются в ФАС России без определенной периодичности по факту свершения группой лиц крупной сделки в соответствии со ст. 31 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции". Кроме того, эти сведения могут представляться по части группы лиц, то есть являются неполными, причем часть информации представляется в электронном виде, часть - на бумажных носителях;

2) сведения об участниках банковских групп и банковских холдингов представляются в Банк России с полугодовой периодичностью в составе Отчета о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов, утвержденного Указанием Банка России от 8 октября 2018 г. N 4927-У, и Отчета о составе участников банковского холдинга и вложениях в паи инвестиционных фондов, утвержденного Указанием Банка России от 9 сентября 2015 г. N 3777-У;

3) договоры о создании консолидированных групп налогоплательщиков не регистрируются ФНС России с 3 сентября 2018 г. Договоры, зарегистрированные в 2018 году до 3 сентября 2018 г., считаются незарегистрированными. Ранее зарегистрированные договоры действуют до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Таким образом, имеющаяся информация о консолидированных группах налогоплательщиков актуальна на конец 2017 года и в целях уточнения периметра групп используется только как вспомогательная.

Главы групп и предприятия, входящие в группы, как правило, имеют официальные сайты в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Из публикуемой на официальных сайтах информации для уточнения периметра групп используются перечни аффилированных лиц, консолидированная отчетность и схемы групп, которые отражают производственные связи. Однако из-за отсутствия стандартов публикуемой информации сведения на сайтах имеют разную степень актуальности и отличаются по составу.

Из перечня аффилированных лиц в периметр группы включаются только юридические аффилированные лица, поскольку они представляют отчетность по формам федерального статистического наблюдения, позволяющую оценить их вклад в результаты деятельности группы.

Консолидированная отчетность составляется главами групп в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности". Данные консолидированной отчетности, размещенной на официальных сайтах, используются для анализа показателей развития операционных сегментов группы предприятий.

Наиболее эффективным способом уточнения структуры группы предприятий является организация и проведение консультаций с уполномоченными представителями глав групп предприятий, в ходе которых периметр группы определяется по признаку вхождения в состав консолидированной отчетности. Кроме того, в ходе консультаций анализируются показатели отчетности по формам федерального статистического наблюдения, представленным предприятиями группы; определяются основной и вторичные виды деятельности группы.

Ограничения в использовании информации обусловлены высокой степенью конфиденциальности схем функционирования групп предприятий.

По информации из дополнительных источников в АС ГС ОФСН в интерактивном режиме устанавливаются дополнительные связи между юридическими лицами без изменения их регистрационных данных, после чего состав групп предприятий формируется по обновленным данным.

Мониторинг состава групп производится с годовой периодичностью.