IV. Формирование, направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки

29. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

30. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения.

31. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (далее - акт). Акт составляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются субъектом внутреннего финансового аудита (руководителем и всеми участниками аудиторской группы). Рекомендуемый образец акта приведен в приложении N 3 к настоящему Положению.

32. Субъект внутреннего финансового аудита знакомит руководителя объекта аудита с актом и вручает ему один экземпляр акта. Руководитель объекта аудита делает записи об ознакомлении и о получении экземпляра акта в экземпляре акта, который остается у субъекта внутреннего финансового аудита.

33. При отказе руководителя объекта аудита от получения акта субъектом внутреннего финансового аудита производится в акте соответствующая запись, и акт направляется руководителю объекта аудита с сопроводительным письмом по СЭДО. Документ, подтверждающий факт направления акта объекту аудита, приобщается к материалам дела.

34. При наличии замечаний и (или) возражений (далее - возражения) объект аудита делает соответствующую отметку в акте при его получении и предоставляет возражения в письменном виде с приложением подтверждающих документов субъекту внутреннего финансового аудита в течение пяти рабочих дней от даты получения акта. Субъект внутреннего финансового аудита не рассматривает возражения, полученные с нарушением указанных в данном пункте сроков представления.

35. Возражения являются неотъемлемой частью акта и приобщаются к материалам проверки. Рассмотрение возражений и заключение по ним учитываются субъектом внутреннего финансового аудита при оформлении отчета о результатах аудиторской проверки. Заключение прилагается к акту. Копия заключения направляется объекту аудита по СЭДО.