2.1.1. Соответствие налоговых расходов целям государственных программ и (или) социально-экономической политики

При разработке Методики следует учитывать, что налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей государственной программы, ее структурных элементов и (или) целей социально-экономической политики. Прямое влияние предполагает, что связь между налоговыми расходами и вышеуказанными целями должна быть понятной и однозначно воспринимаемой. Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и вышеуказанными целями.

Определение государственных программ и структурных элементов государственных программ, целям которых соответствуют налоговые расходы, осуществляется в соответствии с перечнем налоговых расходов.

Классификация элементов соответствия налоговых расходов:

1) Налоговый расход соответствует цели государственной программы:

Налоговый расход в целом способствует развитию сферы социально-экономического развития, на достижение целей в которой направлена государственная программа и (или) соответствует целям нескольких структурных элементов одной государственной программы.

Пример:

Краткое наименование налогового расхода	Наименование государственной программы	Цель государственной программы	Задачи государственной программы
Освобождение от уплаты НДС резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (на территории Дальневосточного федерального округа)	Социально-экономическое развитие Дальневосточного федерального округа	Повышение уровня социально-экономического развития Дальневосточного федерального округа	- формирование и развитие в ДвФО ТОСЭР с благоприятными условиями для привлечения инвестиций; - содействие реализации инвестиционных проектов
Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ТОСЭР (на территории ДвФО)
Освобождение от уплаты налога на имущество организаций резидентов ТОСЭР (на территории ДвФО)
Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных отходов <*>	Развитие атомного энергопромышленного комплекса	Обеспечение устойчивого развития атомного энергопромышленного комплекса	- эффективное развитие атомной электрогенерации; - выполнение государственных обязательств по обращению с федеральными радиоактивными отходами и обеспечению безопасного состояния ядерно и радиационно опасных объектов; - инновационное развитие гражданского сектора атомной отрасли и расширение сферы использования ядерных технологий; - создание объектов инфраструктуры по обращению с отработавшим ядерным топливом и радиоактивными отходами, перевод объектов ядерного наследия в ядерно и радиационно безопасное состояние

--------------------------------

<*> Указанные в налоговой льготе, обуславливающей данный налоговый расход, объекты налогообложения состоят на балансе организаций, деятельность которых способствует реализации нескольких подпрограмм данной государственной программы:

- "Расширение мощностей электрогенерации атомных электростанций на территории Российской Федерации";

- "Обеспечение безопасного обращения с федеральными радиоактивными отходами, поддержание в безопасном состоянии и утилизация ядерно и радиационно опасных объектов ядерного наследия";

- "Обеспечение производственных, технологических и социально-экономических процессов устойчивого развития ядерного оружейного комплекса Российской Федерации и стратегического присутствия России в Арктической зоне".

2) Налоговый расход соответствует цели структурного элемента государственной программы <1>.

--------------------------------

<1> В соответствии с пунктом 3 Порядка разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 августа 2010 г. N 588, под структурными элементами государственной программы понимаются:

- подпрограммы;

- ведомственные целевые программы;

- федеральные проекты;

- федеральные целевые программы;

- основные мероприятия ФОИВ и (или) иных главных распорядителей средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

2.1) Прямое соответствие налогового расхода цели структурного элемента государственной программы.

Примеры:

Краткое наименование налогового расхода	Наименование государственной программы	Наименование структурного элемента государственной программы	Цель структурного элемента государственной программы
Освобождение от уплаты земельного налога общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири	Реализация государственной национальной политики	Подпрограмма "Коренные малочисленные народы Российской Федерации"	Обеспечение поддержки коренных малочисленных народов Российской Федерации, включая сохранение и защиту их исконной среды обитания и традиционного образа жизни
Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастроф и аварий	Социальная поддержка граждан	Подпрограмма "Обеспечение мер социальной поддержки отдельных категорий граждан"	Повышение уровня жизни граждан - получателей мер социальной поддержки, государственных социальных и страховых гарантий
Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ОЭЗ в Калининградской области	Социально-экономическое развитие Калининградской области	Подпрограмма "Создание условий для устойчивого социально-экономического развития Калининградской области"	Оказание поддержки организациям и предприятиям, осуществляющим хозяйственную деятельность на территории Калининградской области
Освобождение от уплаты НДС реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы	Научно-технологическое развитие Российской Федерации	Подпрограмма "Формирование и реализация комплексных научно-технических программ по приоритетам Стратегии научно-технологического развития Российской Федерации, а также научное, технологическое и инновационное развитие по широкому спектру направлений"	Формирование сбалансированной системы поддержки всех стадий инновационного цикла: от получения новых фундаментальных знаний до их практического использования, создания технологий, продуктов и услуг и выхода их на рынок

2.2) Косвенное соответствие налогового расхода цели структурного элемента государственной программы, характеризующееся отсутствием явного сопряжения цели структурного элемента государственной программы и цели предоставления налоговой льготы.

Примеры:

Краткое наименование налогового расхода	Наименование государственной программы	Наименование подпрограммы государственной программы	Цель подпрограммы государственной программы
Инвестиционный налоговый вычет	Экономическое развитие и инновационная экономика	Стимулирование инноваций	Повышение инновационной активности бизнеса и ускорение появления новых инновационных компаний
Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции	Развитие культуры	Искусство	Обеспечение прав граждан на участие в культурной жизни, реализация творческого потенциала нации
Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины ванадий-алюминиевой лигатуры	Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности	Развитие производства традиционных и новых материалов	Обеспечение удовлетворения спроса на современные высокотехнологичные материалы российского производства

Особенности описания косвенного соответствия налогового расхода цели структурного элемента государственной программы. Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и вышеуказанными целями.

Пример описания косвенного соответствия налогового расхода цели структурного элемента государственной программы. Министерство культуры Российской Федерации является куратором налогового расхода "Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции". Данный налоговый расход обусловлен льготой, установленной подпунктом 15 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 427 НК РФ для вышеуказанных плательщиков в 2018 - 2023 годах ставки страховых взносов составляют:

- на обязательное пенсионное страхование - 8,0%;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,0%;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации - 1,8%;

- на обязательное медицинское страхование - 4,0%.

Налоговый расход направлен на достижение цели подпрограммы "Искусство" государственной программы Российской Федерации "Развитие культуры", определенной как обеспечение прав граждан на участие в культурной жизни, реализация творческого потенциала нации и направленной на ее достижение задачи по обеспечению неповторимого художественного облика и высокого качества российской анимации.

Налоговый расход оказывает влияние на повышение конкурентоспособности российской анимационной отрасли и рентабельности производства национальных анимационных фильмов за счет снижения себестоимости анимационной аудиовизуальной продукции и возможности привлечения организациями индустрии анимационного кино высококвалифицированных специалистов из смежных областей, в частности из отрасли информационных технологий. Исходя из этого, указанный налоговый расход способствует росту производства национальных анимационных фильмов (полнометражных анимационных фильмов, анимационных сериалов и прикладной анимации, короткометражных фильмов (некоммерческой анимации), определенному в качестве ожидаемого непосредственного результата основного мероприятия "Сохранение и развитие кинематографии" вышеуказанной государственной программы.

3) Налоговый расход соответствует цели социально-экономической политики

Цели социально-экономической политики, которым могут соответствовать налоговые расходы, могут быть отражены в следующих документах:

а) документы стратегического планирования:

- стратегия социально-экономического развития Российской Федерации;

- стратегия национальной безопасности Российской Федерации, а также основы государственной политики, доктрины и другие документы в сфере обеспечения национальной безопасности Российской Федерации;

- стратегия научно-технологического развития Российской Федерации;

- отраслевые документы стратегического планирования Российской Федерации;

- стратегия пространственного развития Российской Федерации;

- стратегии социально-экономического развития макрорегионов.

б) Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года".

При выборе документа стратегического планирования и его цели следует использовать цель, наиболее детально отражающую сущность налогового расхода.

Примеры соответствия налоговых расходов целям социально-экономической политики

2.1. Порядок проведения оценки целесообразности налогового расхода Примеры соответствия налоговых расходов целям социально-экономической политики