МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 23 мая 2001 г. N ВТ-6-04/415@

О ПЛАТЕЖАХ ЗА ДОБЫЧУ НЕФТИ И ОТЧИСЛЕНИЯХ

НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО - СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213 "О мерах по вводу в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации скважин на нефтяных месторождениях" (в ред. от 27.12.2000) в целях повышения эффективности разработки нефтяных месторождений, увеличения добычи нефти и освоения ее трудноизвлекаемых запасов Министерству природных ресурсов Российской Федерации поручено освободить в соответствии со статьями 40 и 44 Закона Российской Федерации "О недрах" организации, осуществляющие добычу нефти, от регулярных платежей за добычу нефти и отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в отношении нефти, добытой из введенных в эксплуатацию бездействующих скважин. При этом под бездействующими скважинами понимаются бездействовавшие, контрольные скважины и скважины, находившиеся в консервации по состоянию на 1 января 1999 г., за исключением новых скважин, находящихся в ожидании освоения после бурения.

В связи с многочисленными запросами по применению Постановления Правительства от 01.11.99 N 1213 и с целью полного и своевременного рассмотрения вопросов об обоснованности применения освобождений, предоставленных в соответствии с указанным Постановлением, при проведении контроля за правильностью исчисления платежей за добычу нефти и отчислений на ВМСБ, МНС России рекомендует руководствоваться следующим.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213 предусмотрено предоставление освобождения от регулярных платежей за добычу нефти и отчислений на ВМСБ только организациям, осуществляющим добычу нефти. При этом льготированию, как следует из текста Постановления, подлежат не расчетные, а фактические объемы нефти, добытой из введенных в эксплуатацию бездействующих скважин. Расчетные (примерные) объемы нефти, указанные в перечнях введенных в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию на 1 января 1999 г.) скважин, утвержденных МПР России в 2000 г. и внесенных дополнением в лицензионные соглашения, не могут быть приняты при расчете суммы фактического освобождения.

В соответствии со статьями 40 и 44 Закона Российской Федерации "О недрах" решение об освобождении пользователей недр от платежей и отчислений принимается органами, предоставляющими лицензии на пользование недрами. При этом в соответствии со статьей 12 Закона и пунктом 5.3 Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 15.07.92 N 3314-1 "О порядке введения в действие положения о порядке лицензирования пользования недрами", условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании недрами, должны содержаться в лицензии на пользование недрами. Таким образом, организации, осуществляющие добычу нефти, вправе воспользоваться освобождением от платежей за добычу нефти и отчислений на ВМСБ в отношении нефти, фактически добытой из введенных в эксплуатацию бездействующих скважин после внесения соответствующих изменений и дополнений в лицензии (лицензионные соглашения). Если освобождение организации, осуществляющей добычу нефти, от платежей за добычу нефти и отчислений на ВМСБ в отношении нефти, добытой из введенных в эксплуатацию бездействующих скважин, ограничено годом, то указанное освобождение учитывается при расчете налога с отчетного периода, в котором внесены изменения и дополнения в лицензионное соглашение, до истечения года.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213 (в ред. от 27.12.2000) Минэнерго России по согласованию с МПР России и Госгортехнадзором России письмом от 31.01.2001 N Г-826 представило в МНС России "Общий перечень бездействующих, контрольных и находящихся в консервации скважин по состоянию на 01.01.99 по нефтегазодобывающим организациям Российской Федерации" (по 91 организации).

Перечни скважин, введенных в эксплуатацию в 1999, 2000 годах, утверждены МПР России. Указанные перечни в установленном порядке внесены в лицензионные соглашения с недропользователями. При этом, начиная с 2001 года утверждение перечней вводимых в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию на 1 января 1999 г.) скважин поручено Минэнерго России.

При проверке обоснованности применения освобождений от платежей и отчислений, предоставленных в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213, налоговый орган должен проверить соответствие перечня скважин, по которым предъявляется налогоплательщиком освобождение, общему перечню бездействующих скважин нефтегазодобывающих организаций, для чего необходимо запросить МНС России по форме приложения 1 к настоящему письму.

Налогоплательщик должен вести раздельный учет и отчетность по добыче нефти из введенных в эксплуатацию бездействующих скважин. Минэнерго России и Госгортехнадзор России в рамках своей компетенции утвердили документы, определяющие порядок ведения отчетности по вводу бездействующих скважин в эксплуатацию и добыче из них нефти, а также по контролю за достоверностью учета добычи нефти из указанной категории скважин. Указанные нормативные акты доведены до налоговых органов письмом МНС России от 31.03.2000 N АП-6-04/240.

Проверка данных о фактическом объеме нефти, добытой из введенных в эксплуатацию бездействующих скважин, осуществляется на основании Месячных эксплуатационных рапортов (МЭР) по каждому лицензионному участку недр, в котором введенные в эксплуатацию бездействовавшие скважины должны быть выделены в отдельную группу, и Отчетов о работе введенных в эксплуатацию бездействующих, контрольных скважин и скважин, находящихся в консервации по состоянию на 1 января 1999 г., согласованных с органами Госгортехнадзора России.

При определении налоговой базы по платежам за добычу нефти и отчислений на ВМСБ суммарная стоимость нефти, подлежащей налогообложению, исчисленная без учета льгот по Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213, подлежит уменьшению на сумму освобождения, предоставляемого в соответствии с указанным Постановлением. Для определения суммы освобождения определяется стоимость одной тонны нефти, подлежащей налогообложению, исчисляемая делением суммарной стоимости добытой налогоплательщиком нефти, подлежащей налогообложению без учета льгот по Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213 (указанной в расчете по налогу), на общий объем указанной нефти. Сумма освобождения, предоставляемого в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213, определяется как произведение указанной выше стоимости одной тонны нефти, подлежащей налогообложению, на объем добытой нефти, подлежащей льготированию по Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213.

Объем добытой нефти, подлежащей льготированию по Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213, учитывается при расчете платежей за добычу нефти и отчислений на ВМСБ в периоде ее добычи. В указанном периоде производится уменьшение налоговой базы в соответствии со статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях осуществления контроля за порядком предоставления освобождения от регулярных платежей за добычу нефти и отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.99 N 1213 УМНС России по субъектам РФ поручается к 1 августа и к 1 ноября 2001 года представить отчет по форме приложения 2 к настоящему письму.

Государственный советник

налоговой службы 1 ранга

В.В.ТИХОМИРОВ