Указание Банка России от 10.06.2019 N 5166-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" (Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2019 N 55164)
Зарегистрировано в Минюсте России 8 июля 2019 г. N 55164
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 10 июня 2019 г. N 5166-У
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 3 ФЕВРАЛЯ 2016 ГОДА N 532-П
"ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, АКЦИОНЕРНЫХ
ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, ЦЕНТРАЛЬНЫХ
КОНТРАГЕНТОВ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ
ДЕПОЗИТАРИЕВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО
ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, УПРАВЛЯЮЩИХ
КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО
ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, БЮРО
КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ,
СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ"
1. В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115; N 49, ст. 7524; N 53, ст. 8411, ст. 8440) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 31 мая 2019 года N 10) внести в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299, 15 декабря 2016 года N 44749, 28 сентября 2017 года N 48350, следующие изменения.
1.1. Абзац первый пункта 1.4 изложить в следующей редакции:
"1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации.".
1.2. В пункте 1.5:
абзацы девятый и двадцать третий признать утратившими силу;
дополнить новым абзацем следующего содержания:
"МСФО (IFRS) 16 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - МСФО (IFRS) 16).".
1.3. В пункте 2.1.2:
абзац тридцать восьмой изложить в следующей редакции:
"примечание 37 "Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости";";
абзацы сорок девятый - шестидесятый изложить в следующей редакции:
примечание 48 "Налог на прибыль";
примечание 50 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;
примечание 51 "Сегментный анализ". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;
примечание 52 "Управление рисками";
примечание 53 "Передача финансовых активов";
примечание 54 "Условные обязательства";
примечание 55 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";
примечание 56 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
примечание 57 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";
примечание 58 "Операции со связанными сторонами";";
дополнить новым абзацем следующего содержания:
"примечание 59 "События после окончания отчетного периода".".
1.4. В графе 2 строки 44 приложения 1.1 слова "Резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым".
1.5. В приложении 2.1:
в графе 2 строки 10 слова "резервов под обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";
в графе 2 строки 11 слова "резервов под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";
в графе 2 строк 50 - 54 слова "резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым".
1.6. В наименовании графы 10 приложения 3.1 слова "обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым".
1.7. Приложение 4.1 после строки 41 дополнить строкой 41.1 следующего содержания:
1.8. В приложении 5.1:
в графе 3 строки 4 таблицы 3.1 примечания 3 слово "реклассификаций" заменить словом "реклассификации";
в строке 39:
графу 2 изложить в следующей редакции: "МСФО (IFRS) 16";
в графе 3 слово "финансовой" исключить;
после строки 39 дополнить строкой 39.1 следующего содержания:
|
Использование освобождения, предусмотренного для договоров краткосрочной аренды и освобождения, предусмотренного для аренды объектов с низкой стоимостью |
в примечании 5:
наименование граф 4 и 7 таблицы 5.1 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
таблицу 5.2 после строки 4 дополнить строкой 4.1 следующего содержания:
в порядке составления таблицы 5.2 и пояснений к ней:
в пункте 2 слова "за вычетом средств, использование которых ограничено" исключить;
в пункте 6 цифры "1 - 4" заменить цифрами "1 - 4.1";
в графе 2 строки 26 таблицы 5.4 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в таблице 5.5:
наименование изложить в следующей редакции: "Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам";
в графе 2 строки 1 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 36 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в пункте 1 порядка составления таблицы 5.5 и пояснений к ней слово "обесценение" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки", слова "остатков" заменить словами "по остаткам";
в примечании 6:
в таблице 6.4:
в наименовании графы 3 слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в наименовании графы 4 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в наименовании графы 5 слова "Резерв под обесценение долговых инструментов" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам";
в порядке составления таблицы 6.4 и пояснений к ней:
в пункте 2 слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в пункте 3 слова "резерв под обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";
в пункте 4 слова "резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";
в примечании 8:
в графе 2 строки 26 таблицы 8.2 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в таблице 8.3:
в наименовании слова "резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";
в графе 2 строки 1 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 36 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в пункте 1 порядка составления таблицы 8.3 и пояснений к ней слова "обесценение долговых ценных бумаг, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";
в таблице 8.5:
в наименовании графы 3 слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в наименовании графы 4 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в наименовании графы 6 слова "Резерв под обесценение долговых инструментов" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам";
в порядке составления таблицы 8.5 и пояснений к ней:
в пункте 3 слова "резерв под обесценение реклассифицируемых финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по реклассифицируемым финансовым активам, оцениваемым";
в пункте 5 слова "резерв под обесценение" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в таблице 9.2 примечания 9 строки
изложить в следующей редакции:
наименование граф 4 и 7 таблицы 10.1 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
графу 2 строки 26 таблицы 10.2 после слов "резерва под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
в таблице 10.3:
в наименовании слова "резерва под обесценение средств" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по средствам";
в графе 2 строки 1 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
графу 2 строки 26 после слов "резерва под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
в графе 2 строки 36 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в пункте 1 порядка составления таблицы 10.3 и пояснений к ней слова "обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";
наименование граф 4 и 7 таблицы 11.1 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 26 таблицы 11.2 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в таблице 11.3:
наименование изложить в следующей редакции: "Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по займам выданным и прочим размещенным средствам";
в графе 2 строки 1 слова "убыток от обесценения" заменить словами "резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 36 слова "убыток от обесценения" заменить словами "резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в пункте 1 порядка составления таблицы 11.3 и пояснений к ней слова "обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";
в таблице 12.1:
наименование граф 4 и 7 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "Дебиторская задолженность по финансовой аренде";
подпункт 12.1.2 признать утратившим силу;
в таблице 12.2:
наименование графы 6 изложить в следующей редакции: "Дебиторская задолженность по финансовой аренде";
в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в таблице 12.3:
в наименовании слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по";
наименование графы 6 изложить в следующей редакции: "Дебиторская задолженность по финансовой аренде";
в графе 2 строки 1 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в графе 2 строки 36 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в пункте 1 порядка составления таблицы 12.3 и пояснений к ней слова "обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";
таблицу 12.4 и порядок составления таблицы 12.4 и пояснений к ней признать утратившими силу;
таблицу 17.1 изложить в следующей редакции:
"Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости
в порядке составления таблицы 17.1 и пояснений к ней:
пункт 1 после слов "МСФО (IFRS) 13" дополнить словами ", МСФО (IFRS) 16";
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. По строке 20 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 11 - 19.";
дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о методах, использованных при проведении оценки инвестиционного имущества по справедливой стоимости.";
таблицу 17.2 изложить в следующей редакции:
"Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам
Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (в 20__ году: _____ тысяч рублей). Ставка капитализации составила ____ процентов (в 20__ году: ____ процентов).";
порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
"Порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по фактическим затратам в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 16.
2. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.
3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.
4. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.
5. По строке 31 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 18, 22 - 30.";
таблицу 17.3 изложить в следующей редакции:
"Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах
|
Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, приносящему арендный доход |
|||
|
Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не приносящему арендный доход |
|||
По состоянию на _____ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _____ тысяч рублей (на ______ 20__ г.: _____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.";
порядок составления таблицы 17.3 и пояснений изложить в следующей редакции:
"Порядок составления таблицы 17.3 и пояснений к ней
1. Таблица составляется в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 16 на основании данных аналитического учета, отражающих арендный доход, расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.";
строку 4 таблицы 17.4 признать утратившей силу;
пункт 1 порядка составления таблицы 17.4 и пояснений к ней дополнить словами: ", МСФО (IFRS) 16";
таблицу 18.1 после строки 15 дополнить строками 15.1 и 15.2 следующего содержания:
в пункте 4 порядка составления таблицы 18.1 и пояснений к ней слова "конец предыдущего" заменить словом "начало", слова "14 и 15" заменить словами "15.1 и 15.2";
в таблице 19.1:
после строки 16 дополнить строками 16.1 и 16.2 следующего содержания:
подпункт 19.1.4 признать утратившим силу;
в порядке составления таблицы 19.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова "МСФО (IAS) 17" заменить словами "МСФО (IFRS) 16";
в пункте 4 слова "конец предыдущего" заменить словом "начало", слова "15 и 16" заменить словами "16.1 и 16.2";
дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о накопленной амортизации, накопленных убытках от обесценения и балансовой стоимости активов в форме права пользования, отражаемых по статье "Основные средства" бухгалтерского баланса, по классам.";
в графе 2 строки 2 таблицы 24.1 слово "финансовой" исключить;
в пункте 1 порядка составления таблицы 24.1 и пояснений к ней слова "МСФО (IAS) 17" заменить словами "МСФО (IFRS) 16";
таблицу 24.2 и порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;
в графе 2 строки 1 таблицы 24.3 слово "финансовой" исключить;
в пункте 1 порядка составления таблицы 26.1 и пояснений к ней примечания 26 слова ", МСФО (IAS) 17" исключить;
в порядке составления таблицы 27.3 и пояснений к ней:
после пункта 2 дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1. По строке 9 таблицы отражается сумма фактически осуществленных выплат со знаком "минус".";
в пункте 4 слова "по строкам 1 - 4 за вычетом значения по строке 9" заменить словами "по строкам 1 - 4, 9";
в порядке составления таблицы 27.4 и пояснений к ней:
после пункта 1 дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:
"1.1. По строке 4 таблицы отражается сумма фактически осуществленных выплат со знаком "минус".";
в пункте 4 слова "по строкам 1 - 3, 5, 6 за вычетом значения по строке 4" заменить словами "по строкам 1 - 6";
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: "Прочее";
строку 4 признать утратившей силу;
графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: "Прочее";
строку 8 признать утратившей силу;
подпункты 30.1.2 и 30.1.4 признать утратившими силу;
подпункт 30.1.7 изложить в следующей редакции:
"30.1.7. По статье "Прочие резервы" бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации отражаются следующие компоненты капитала: ____________________.";
графу 2 строк 7 и 13 таблицы 34.1 примечания 34 изложить в следующей редакции: "по дебиторской задолженности по финансовой аренде";
наименование изложить в следующей редакции: "Примечание 37. Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости";
в таблице 37.1:
наименование изложить в следующей редакции: "Анализ изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости";
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки на ______ 20__ г.";
графу 2 строки 2 изложить в следующей редакции: "Отчисления в оценочный резерв (восстановление оценочного резерва) под ожидаемые кредитные убытки";
графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки на _______ 20__ г.";
слова "информация о движении резервов под обесценение" заменить словами "информация о движении оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки";
в порядке составления таблицы 37.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова "резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";
в пунктах 2 и 3 слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки";
в таблице 37.2:
в наименовании графы 5 слова "Резерв под обесценение долговых инструментов" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам";
в наименовании граф 6 и 7 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";
в пункте 4 порядка составления таблицы 37.2 и пояснений к ней слова "резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";
в таблице 38.1:
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: "Расходы на ремонт";
после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:
в порядке составления таблицы 38.1 и пояснении к ней:
в пунктах 2 и 3 цифры "1 - 7" заменить цифрами "1 - 7.1";
дополнить пунктами 4 и 5 следующего содержания:
"4. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду" в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
5. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода, относящегося к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.";
в графе 2 строки 5 таблицы 44.1 примечания 44 слово "финансовой" исключить;
подпункт 46.1.2 таблицы 46.1 признать утратившими силу;
в порядке составления таблице 46.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова "МСФО (IAS) 17" заменить словами "МСФО (IFRS) 16";
пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение от признания, и сумма расхода, относящегося к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение от признания.";
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. В пояснениях к таблице раскрывается расход, относящийся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.";
графу 2 строки 1 таблицы 47.1 изложить в следующей редакции: "Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества";
порядок составления таблицы 47.1 и пояснений к ней дополнить пунктом 12 следующего содержания:
"12. В пояснениях к таблице раскрывается состав показателя по строке "Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества" в соответствии с МСФО (IFRS) 16.";
после примечания 47 дополнить примечанием 47.1 следующего содержания:
Информация по договорам аренды, по условиям которых
некредитная финансовая организация является арендатором
Активы и обязательства по договорам аренды,
в соответствии с условиями которых некредитная финансовая
организация является арендатором
|
Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства |
||||
Потоки денежных средств по договорам аренды,
в соответствии с условиями которых некредитная финансовая
организация является арендатором
|
платежи по краткосрочной аренде и аренде объектов с низкой стоимостью |
|||
|
переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по аренде |
|||
Порядок составления таблицы 47.1.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором, отраженная по статьям "Проценты уплаченные", "Оплата прочих административных и операционных расходов" раздела I "Денежные потоки от операционной деятельности" отчета о потоках денежных средств, и по статье "Платежи в погашение обязательств по договорам аренды" раздела III "Денежные потоки от финансовой деятельности" отчета о потоках денежных средств.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.
Информация по договорам аренды, по условиям которых
некредитная финансовая организация является арендодателем
Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам
погашения и сверка недисконтированных арендных платежей
с чистой инвестицией в аренду
Порядок составления таблицы 47.1.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 7.
4. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8 и 9.
5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 10 и 11.
Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых
по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях,
когда некредитная финансовая организация
является арендодателем
Порядок составления таблицы 47.1.6 и пояснений к ней
1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем.
2. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.";
таблицу 48.2 после строки 11 дополнить строкой 11.1 следующего содержания:
таблицу 48.3 и порядок составления таблицы 48.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;
в пункте 1 порядка составления таблицы 48.4 и пояснений к ней слова "и включает информацию о временных разницах, относящихся к продолжающейся деятельности" исключить;
в графе 2 строки 10 слова "резервов под обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";
в графе 2 строки 11 слова "резервов под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";
графу 2 строк 1, 14, 27 и 40 таблицы 52.3, графу 2 строк 1, 13, 25 и 37 таблицы 52.4, графу 2 строк 1, 9, 17 и 25 таблицы 52.5 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
в таблице 52.6:
графу 2 строки 1 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
графу 2 строки 7 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
графу 2 строки 11 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
графу 2 строки 13 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
графу 2 строки 17 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
графу 2 строки 19 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
графу 2 строки 23 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
в таблице 52.8:
наименование после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
пункт 1 порядка составления таблицы 52.8 и пояснений к ней после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
в таблице 52.9:
наименование после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
пункт 1 порядка составления таблицы 52.9 и пояснений к ней после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
наименование после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
пункт 1 порядка составления таблицы 52.10 и пояснений к ней после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
наименование после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
пункт 1 порядка составления таблицы 52.11 и пояснений к ней после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";
в графе 2 строки 20 таблицы 52.13 слово "финансовой" исключить;
графу 2 строки 68 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";
в графе 2 строки 91 слово "финансовой" исключить;
после строки 15 дополнить строкой 15.1 следующего содержания:
после строки 25 дополнить строкой 25.1 следующего содержания:
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей