Редакция от 09.11.2020

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

1. Прибыль контролируемой 1. Прибыль контролируемой

иностранной компании освобождается иностранной компании (за

от налогообложения в порядке и на исключением фиксированной прибыли

условиях, установленных настоящим контролируемой иностранной

Кодексом, если в отношении такой компании (далее в настоящем

контролируемой иностранной Кодексе - фиксированная прибыль),

компании выполняется хотя бы одно в отношении которой физическим

из следующих условий: лицом представлено в налоговый

орган уведомление о переходе на

уплату налога на доходы физических

лиц с фиксированной прибыли в

порядке и на условиях, которые

установлены главой 23 настоящего

Кодекса) освобождается от

налогообложения в порядке и на

условиях, установленных настоящим

Кодексом, если в отношении такой

контролируемой иностранной

компании выполняется хотя бы одно

из следующих условий:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого подпункта 1 пункта 2 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

Н - сумма налога с дохода Н - сумма налога с дохода

(прибыли), исчисленного (прибыли), исчисленного

иностранной организацией и ее иностранной организацией и ее

обособленными подразделениями в обособленными подразделениями в

соответствии со своим личным соответствии со своим личным

законом, и налога на доходы, законом, и налога на доходы,

удержанного с доходов (прибыли) удержанного с доходов (прибыли)

такой организации у источника такой организации у источника

выплаты таких доходов, если иное выплаты таких доходов, если иное

не предусмотрено подпунктом 3 не предусмотрено подпунктом 3

настоящего пункта; настоящего пункта, за исключением

налога на доходы, удержанного у

источника выплаты в отношении

доходов, указанных в подпункте 1

пункта 4 статьи 309.1 настоящего

Кодекса, источником выплаты

которых являются российские

организации, если контролирующее

лицо такой иностранной организации

имеет фактическое право на такие

доходы с учетом положений статьи

312 настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого подпункта 1 пункта 2 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

П - сумма дохода (прибыли) П - сумма дохода (прибыли)

иностранной организации, иностранной организации,

определяемая в соответствии с определяемая в соответствии с

абзацем первым пункта 1 статьи абзацем первым пункта 1 статьи

25.15 настоящего Кодекса. 25.15 настоящего Кодекса,

уменьшенная на сумму доходов,

указанных в подпункте 1 пункта 4

статьи 309.1 настоящего Кодекса,

источником выплаты которых

являются российские организации,

если контролирующее лицо такой

иностранной организации имеет

фактическое право на такие доходы

с учетом положений статьи 312

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого подпункта 2 пункта 2 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

П2 - сумма доходов иностранной П2 - сумма доходов иностранной

организации, указанных в подпункте организации, указанных в подпункте

1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего

Кодекса; Кодекса, уменьшенная на сумму

доходов, источником выплаты

которых являются российские

организации, если контролирующее

лицо этой иностранной организации

имеет фактическое право на такие

доходы с учетом положений статьи

312 настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 4 статьи 25.13-1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4. В целях пункта 1 настоящей 4. В целях пункта 1 настоящей

статьи иностранной холдинговой статьи иностранной холдинговой

компанией признается иностранная компанией признается иностранная

организация, доля прямого участия организация, в отношении которой

российской организации - одновременно выполняются следующие

контролирующего лица в уставном условия:

(складочном) капитале (фонде) 1) доля прямого участия

которой составляет не менее 75 российской организации -

процентов в течение периода, контролирующего лица в уставном

составляющего не менее чем 365 (складочном) капитале (фонде) этой

последовательных календарных дней. иностранной организации составляет

В целях пункта 1 настоящей не менее 75 процентов;

статьи иностранной субхолдинговой 2) доля участия этой

компанией признается иностранная иностранной организации хотя бы в

организация, доля прямого участия одной иностранной организации

иностранной холдинговой компании в составляет не менее 50 процентов;

уставном (складочном) капитале 3) доля участия этой

(фонде) которой составляет не иностранной организации в иных

менее 75 процентов в течение иностранных организациях (при

периода, составляющего не менее наличии) составляет не менее 15

чем 365 последовательных процентов;

календарных дней. 4) период владения долями,

указанными в подпунктах 1 - 3

настоящего пункта, составляет не

менее чем 365 последовательных

календарных дней на дату окончания

финансового года в соответствии с

личным законом этой иностранной

организации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 25.13-1 пунктом 4.1. См. текст новой редакции

4.1. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной субхолдинговой

компанией признается иностранная организация, в отношении которой

одновременно выполняются следующие условия:

1) доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном

(складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не

менее 75 процентов;

2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной

иностранной организации составляет не менее 50 процентов;

3) доля участия этой иностранной организации в иных иностранных

организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;

4) период владения долями, указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего

пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на

дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой

иностранной организации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5 статьи 25.13-1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5. В целях пункта 1 настоящей 5. В целях пункта 1 настоящей

статьи активной иностранной статьи активной иностранной

холдинговой компанией признается холдинговой компанией признается

иностранная холдинговая компания, иностранная холдинговая компания,

в отношении которой одновременно доходы (прибыль) у которой

соблюдаются все следующие условия: отсутствуют либо доля доходов,

1) доходы (прибыль) у этой указанных в пункте 4 статьи 309.1

иностранной холдинговой компании настоящего Кодекса, не превышает 5

отсутствуют либо доля доходов, процентов в общей сумме доходов

указанных в пункте 4 статьи 309.1 этой иностранной холдинговой

настоящего Кодекса (за исключением компании по данным ее финансовой

дивидендов от активных иностранных отчетности за финансовый год. При

компаний и (или) активных этом при определении размера

иностранных субхолдинговых доходов, указанных в пункте 4

компаний), не превышает 5 статьи 309.1 настоящего Кодекса, в

процентов в общей сумме доходов целях настоящего пункта не

этой иностранной холдинговой учитываются следующие виды

компании по данным ее финансовой доходов:

отчетности за финансовый год; дивиденды от активных

2) доля прямого участия этой иностранных компаний и (или)

иностранной холдинговой компании в активных иностранных

уставном (складочном) капитале субхолдинговых компаний;

(фонде) каждой активной дивиденды от иностранных

иностранной компании, дивиденды от организаций, в отношении которых

которой исключаются из состава выполняется хотя бы одно из

доходов, указанных в пункте 4 условий, предусмотренных

статьи 309.1 настоящего Кодекса, подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8

при расчете доли, указанной в пункта 1 настоящей статьи;

подпункте 1 настоящего пункта, доходы от реализации или иного

составляет не менее 50 процентов в выбытия акций (долей) активных

течение периода, составляющего не иностранных компаний, активных

менее чем 365 последовательных иностранных субхолдинговых

календарных дней; компаний и (или) иностранных

3) доля прямого участия этой организаций, в отношении которых

иностранной холдинговой компании в выполняется хотя бы одно из

уставном (складочном) капитале условий, предусмотренных

(фонде) каждой активной подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8

иностранной субхолдинговой пункта 1 настоящей статьи.

компании, дивиденды от которой При определении доли доходов,

исключаются из состава доходов, указанной в абзаце первом

указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего пункта,

настоящего Кодекса, при расчете налогоплательщик имеет право

доли, указанной в подпункте 1 исключить дивиденды от иностранных

настоящего пункта, составляет не организаций, указанных в абзацах

менее 75 процентов в течение втором и третьем настоящего

периода, составляющего не менее пункта, только при условии, что

чем 365 последовательных доля прямого участия этой

календарных дней. иностранной холдинговой компании в

уставном (складочном) капитале

(фонде) каждой иностранной

организации, дивиденды от которой

подлежат исключению, составляет не

менее 50 процентов в течение

периода, составляющего не менее

чем 365 последовательных

календарных дней на дату окончания

финансового года в соответствии с

личным законом этой иностранной

холдинговой компании. Выполнение

указанного условия о доле участия

иностранной холдинговой компании в

уставном (складочном) капитале

(фонде) иностранной организации не

требуется в случае, если в

отношении иностранной организации

выполняется условие,

предусмотренное подпунктом 2

пункта 1 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 6 статьи 25.13-1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

6. В целях пункта 1 настоящей 6. В целях пункта 1 настоящей

статьи активной иностранной статьи активной иностранной

субхолдинговой компанией субхолдинговой компанией

признается иностранная признается иностранная

субхолдинговая компания, в субхолдинговая компания, доходы

отношении которой одновременно (прибыль) у которой отсутствуют

соблюдаются все следующие условия: либо доля доходов, указанных в

1) доходы (прибыль) у этой пункте 4 статьи 309.1 настоящего

иностранной субхолдинговой Кодекса, не превышает 5 процентов

компании отсутствуют либо доля в общей сумме всех доходов этой

доходов, указанных в пункте 4 иностранной субхолдинговой

статьи 309.1 настоящего Кодекса компании по данным ее финансовой

(за исключением дивидендов от отчетности за финансовый год. При

активных иностранных компаний), не этом при определении размера

превышает 5 процентов в общей доходов, указанных в пункте 4

сумме всех доходов этой статьи 309.1 настоящего Кодекса, в

иностранной субхолдинговой целях настоящего пункта не

компании по данным ее финансовой учитываются следующие виды

отчетности за финансовый год; доходов:

2) доля прямого участия этой дивиденды от активных

иностранной субхолдинговой иностранных компаний;

компании в уставном (складочном) дивиденды от иностранных

капитале (фонде) каждой активной организаций, в отношении которых

иностранной компании, дивиденды от выполняется хотя бы одно из

которой исключаются из состава условий, предусмотренных

доходов, указанных в пункте 4 подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8

статьи 309.1 настоящего Кодекса, пункта 1 настоящей статьи;

при расчете доли, указанной в доходы от реализации или иного

подпункте 1 настоящего пункта, выбытия акций (долей) активных

составляет не менее 50 процентов в иностранных компаний и (или)

течение периода, составляющего не иностранных организаций, в

менее чем 365 последовательных отношении которых выполняется хотя

календарных дней. бы одно из условий,

предусмотренных подпунктами 1 - 3

и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей

статьи.

При определении доли доходов,

указанной в абзаце первом

настоящего пункта,

налогоплательщик имеет право

исключить дивиденды от иностранных

организаций, указанных в абзацах

втором и третьем настоящего

пункта, только при условии, что

доля прямого участия этой

иностранной субхолдинговой

компании в уставном (складочном)

капитале (фонде) каждой

иностранной организации, дивиденды

от которой подлежат исключению,

составляет не менее 50 процентов в

течение периода, составляющего не

менее чем 365 последовательных

календарных дней на дату окончания

финансового года в соответствии с

личным законом этой иностранной

субхолдинговой компании.

Выполнение указанного условия о

доле участия иностранной

субхолдинговой компании в уставном

(складочном) капитале (фонде)

иностранной организации не

требуется в случае, если в

отношении иностранной организации

выполняется условие,

предусмотренное подпунктом 2

пункта 1 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 25.13-1 пунктом 6.2. См. текст новой редакции

6.2. Определение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом

пункта 5 настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой

отчетности активных иностранных компаний, активных иностранных

субхолдинговых компаний и (или) иностранных организаций, в отношении

которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами

1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи, составленной за год,

совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом

иностранной холдинговой компании.

Определение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 6

настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой отчетности

активных иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в

отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных

подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи, составленной

за год, совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом

иностранной субхолдинговой компании.

В случае, если контролирующее лицо прекратило участие в активной

иностранной компании, активной иностранной субхолдинговой компании и

(или) иностранной организации, в отношении которой выполняется хотя бы

одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта

1 настоящей статьи, до завершения года, совпадающего с финансовым годом

в соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании и (или)

иностранной субхолдинговой компании, определение доходов, указанных в

настоящем пункте, осуществляется по данным финансовой отчетности,

составленной за предшествующий финансовый год.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Если иное не предусмотрено 2. Если иное не предусмотрено

настоящей статьей, уведомление о настоящей статьей, уведомление о

контролируемых иностранных контролируемых иностранных

компаниях представляется в срок не компаниях представляется:

позднее 20 марта года, следующего налогоплательщиками-организация

за налоговым периодом, в котором ми в срок не позднее 20 марта

контролирующим лицом признается года, следующего за налоговым

доход в виде прибыли периодом, в котором контролирующим

контролируемой иностранной лицом признается доход в виде

компании в соответствии с главой прибыли контролируемой иностранной

23 или 25 настоящего Кодекса либо компании в соответствии с главой

который следует за годом, по 25 настоящего Кодекса либо который

итогам которого определен убыток следует за годом, по итогам

контролируемой иностранной которого определен убыток

компании. контролируемой иностранной

компании;

налогоплательщиками -

физическими лицами в срок не

позднее 30 апреля года, следующего

за налоговым периодом, в котором

контролирующим лицом признается

доход в виде прибыли

контролируемой иностранной

компании в соответствии с главой

23 настоящего Кодекса либо который

следует за годом, по итогам

которого определен убыток

контролируемой иностранной

компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 6 статьи 25.14 подпунктами 1.1 - 1.2. См. текст

новой редакции

1.1) дата представления в налоговый орган уведомления о переходе на

уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при

наличии);

1.2) дата представления в налоговый орган уведомления об отказе от

уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при

наличии);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 25.14 пунктом 6.1. См. текст новой редакции

6.1. В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях не

указываются сведения и информация, предусмотренные подпунктами 6, 7 и 10

пункта 6 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик - физическое

лицо представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату

налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 25.15 пунктом 9. См. текст новой редакции

9. Если иное не установлено пунктом 12 статьи 309.1 настоящего

Кодекса, положения настоящей статьи не применяются к прибыли

контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой

является физическое лицо, представившее в налоговый орган уведомление о

переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной

прибыли в порядке и на условиях, которые установлены главой 23

настоящего Кодекса, при условии, что такая прибыль относится к налоговым

периодам, в течение которых указанным физическим лицом применялся

установленный статьей 227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты налога на

доходы физических лиц с фиксированной прибыли.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────