Редакция от 25.12.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 27.12.2018)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 2 статьи 7

старая редакция новая редакция

При определении лица, имеющего При определении лица, имеющего

фактическое право на доходы, фактическое право на доходы,

учитываются функции, выполняемые учитываются функции, выполняемые

лицами, указанными в настоящем лицами, указанными в настоящем

пункте (иностранными структурами пункте (иностранными структурами

без образования юридического без образования юридического

лица), а также принимаемые ими лица), а также принимаемые ими

риски. риски. При этом наличие

фактического права на доходы

определяется применительно к

каждой отдельной выплате дохода в

виде дивидендов и (или) к группе

выплат дохода в рамках одного

договора.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 4 статьи 7 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4. В случае выплаты доходов от 4. При выплате доходов от

источников в Российской Федерации источников в Российской Федерации

иностранному лицу, постоянным иностранному лицу (иностранной

местонахождением которого является структуре без образования

государство (территория), с юридического лица), не имеющему

которым имеется международный фактического права на такие

договор Российской Федерации по доходы, если источнику выплаты

вопросам налогообложения, и не известно лицо (лица), имеющее

имеющему фактического права на (имеющие) фактическое право на

такие доходы, если источнику такие доходы, то доходы,

выплаты известно лицо, имеющее выплачиваемые иностранному лицу

фактическое право на такие доходы (иностранной структуре без

(их часть), налогообложение образования юридического лица), не

выплачиваемого дохода производится имеющему фактического права на

в следующем порядке: такие доходы, считаются

выплаченными лицу (лицам),

имеющему (имеющим) фактическое

право на выплачиваемые доходы, при

этом налогообложение

выплачиваемого дохода производится

в следующем порядке:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 4 статьи 7 подпунктом 3. См. текст новой редакции

3) в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые

доходы (их часть), является иностранным лицом, на которое не

распространяется действие международного договора Российской Федерации

по вопросам налогообложения, налогообложение выплачиваемого дохода (его

части) производится в соответствии с положениями соответствующих глав

части второй настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 4 статьи 25.13 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4. Лицо не признается 4. Лицо не признается

контролирующим лицом иностранной контролирующим лицом иностранной

организации, если его участие в организации, если его участие в

этой иностранной организации этой иностранной организации

реализовано исключительно через реализовано одним из следующих

прямое и (или) косвенное участие в способов или их комбинацией:

одной или нескольких публичных 1) через прямое и (или)

компаниях, являющихся российскими косвенное участие в одной или

организациями. нескольких публичных компаниях,

Положения настоящего пункта не являющихся российскими

применяются в период до 1 января организациями;

2029 года в отношении иностранных 2) через прямое и (или)

организаций, участие лица в косвенное участие в одной или

которых реализовано исключительно нескольких иностранных

через прямое и (или) косвенное организациях, акции которых

участие в одной или нескольких допущены к обращению на одной или

публичных компаниях, признаваемых нескольких иностранных фондовых

международными холдинговыми биржах, расположенных на

компаниями в соответствии со территориях иностранных

статьей 24.2 настоящего Кодекса. государств, являющихся членами

Организации экономического

сотрудничества и развития (за

исключением государств

(территорий), включенных в

установленный статьей 25.13-1

настоящего Кодекса перечень

государств (территорий), не

обеспечивающих обмен информацией

для целей налогообложения с

Российской Федерацией), и при

выполнении одновременно следующих

условий:

доля прямого и (или) косвенного

участия контролирующего лица в

каждой иностранной организации,

указанной в настоящем подпункте,

не превышает 50 процентов;

доля обыкновенных акций,

допущенных к обращению на

иностранных фондовых биржах в

совокупности по всем указанным

иностранным фондовым биржам,

превышает 25 процентов уставного

капитала, сформированного за счет

обыкновенных акций, для каждой

иностранной организации, указанной

в настоящем подпункте.

Положения настоящего пункта не

применяются в период до 1 января

2029 года в отношении иностранных

организаций, участие лица в

которых реализовано исключительно

через прямое и (или) косвенное

участие в одной или нескольких

публичных компаниях, признаваемых

международными холдинговыми

компаниями в соответствии со

статьей 24.2 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого подпункта 7 пункта 1 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

соглашения (контракты), соглашения (контракты),

указанные в абзаце первом указанные в абзаце первом

настоящего подпункта, заключены с настоящего подпункта, заключены с

государством (территорией), иностранным государством

правительством соответствующего (территорией), правительством

государства (территории) или с соответствующего государства

уполномоченными этим (территории) или с уполномоченными

правительством институтами этим правительством институтами

(органами государственной власти, (органами государственной власти,

государственными компаниями) либо государственными компаниями) либо

деятельность в рамках таких деятельность в рамках таких

соглашений (контрактов) соглашений (контрактов)

осуществляется на основании осуществляется на основании

лицензии на пользование участком лицензии на пользование участком

недр (иного аналогичного недр (иного аналогичного

разрешения, выданного разрешения, выданного

уполномоченным органом такого уполномоченным органом такого

государства); государства);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац пятый подпункта 7 пункта 1 статьи 25.13-1 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

доля доходов, полученных от доля доходов, полученных в

участия в соглашениях связи с участием в соглашениях

(контрактах), указанных в абзаце (контрактах), указанных в абзаце

первом настоящего подпункта, за первом настоящего подпункта, за

период, за который в соответствии период, за который в соответствии

с личным законом иностранной с личным законом иностранной

организации формируется финансовая организации формируется финансовая

отчетность за финансовый год, отчетность за финансовый год,

составляет не менее 90 процентов составляет не менее 90 процентов

общей суммы доходов такой общей суммы доходов такой

организации по данным ее организации по данным ее

финансовой отчетности за указанный финансовой отчетности за указанный

период либо доходы у такой период либо доходы у такой

организации за указанный период организации за указанный период

отсутствуют; отсутствуют или состоят

исключительно из доходов в виде

курсовых разниц, а также доходов,

указанных в пункте 3 статьи 309.1

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Если иное не предусмотрено 2. Если иное не предусмотрено

настоящей статьей, уведомление о настоящей статьей, уведомление о

контролируемых иностранных контролируемых иностранных

компаниях представляется в срок не компаниях представляется в срок не

позднее 20 марта года, следующего позднее 20 марта года, следующего

за налоговым периодом, в котором за налоговым периодом, в котором

контролирующим лицом признается контролирующим лицом признается

доход в виде прибыли доход в виде прибыли

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании в соответствии с главой компании в соответствии с главой

23 или 25 настоящего Кодекса. 23 или 25 настоящего Кодекса либо

который следует за годом, по

итогам которого определен убыток

контролируемой иностранной

компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 3 статьи 75 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

3. Пеня начисляется за каждый 3. Пеня начисляется, если иное

календарный день просрочки не предусмотрено настоящей статьей

исполнения обязанности по уплате и главами 25 и 26.1 настоящего

налога, начиная со следующего за Кодекса, за каждый календарный

установленным законодательством о день просрочки исполнения

налогах и сборах дня уплаты обязанности по уплате налога

налога, если иное не предусмотрено начиная со следующего за

настоящей статьей и главами 25 и установленным законодательством о

26.1 настоящего Кодекса. налогах и сборах дня уплаты налога

по день исполнения обязанности по

его уплате включительно. Сумма

пеней, начисленных на недоимку, не

может превышать размер этой

недоимки.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 83 абзацем. См. текст новой редакции

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и

надзору в области налогов и сборов, вправе определять особенности учета

в налоговых органах организаций, не указанных в абзацах третьем - пятом

настоящего пункта, в зависимости от объема поступления налогов (сборов,

страховых взносов) и (или) показателей финансово-хозяйственной

деятельности (включая суммарный объем полученных доходов,

среднесписочную численность работников, стоимость активов).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────