Редакция от 28.11.2025

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 182 подпунктом 34.1. См. текст новой

редакции

34.1) направление на переработку на определенных в соответствии с

международным договором Российской Федерации давальческих условиях

(далее в настоящей главе - давальческая переработка за пределами

территории Российской Федерации) нефтяного сырья, принадлежащего на

праве собственности российской организации, уполномоченной

Правительством Российской Федерации на осуществление давальческой

переработки за пределами территории Российской Федерации (далее в

настоящей главе - собственник нефтяного сырья);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 187 пунктом 15.1. См. текст новой редакции

15.1. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в

подпункте 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как

количество поставленного нефтяного сырья собственником нефтяного сырья

на давальческую переработку за пределами территории Российской Федерации

в натуральном выражении в соответствии с международным договором.

Для целей настоящей главы определение количества нефтяного сырья,

направленного за налоговый период собственником нефтяного сырья на

давальческую переработку за пределами территории Российской Федерации,

осуществляется налогоплательщиком в единицах массы нетто (в тоннах) при

условии подтверждения такого количества федеральным органом

исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации

государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере

топливно-энергетического комплекса, в соответствии с международным

договором Российской Федерации, но не более количества нефтяного сырья,

указанного в производственном балансе лица, осуществляющего давальческую

переработку за пределами территории Российской Федерации, за указанный

налоговый период.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по

выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому

регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, представляет

сведения, подтверждающие количество нефтяного сырья, направленного на

давальческую переработку за пределами территории Российской Федерации, в

налоговый орган по месту нахождения организации собственника нефтяного

сырья не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац пятый пункта 8 статьи 193 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

СПЮ - удельный коэффициент, СПЮ - удельный коэффициент,

характеризующий корзину продуктов характеризующий корзину продуктов

переработки нефтяного сырья. переработки нефтяного сырья.

Рассчитанный в порядке, Рассчитанный в порядке,

определенном настоящим пунктом, определенном настоящим пунктом,

коэффициент СПЮ округляется до коэффициент СПЮ округляется до

четвертого знака в соответствии с четвертого знака после запятой в

действующим порядком округления; соответствии с действующим

порядком округления. В отношении

нефтяного сырья, направленного на

давальческую переработку за

пределами территории Российской

Федерации организацией,

уполномоченной Правительством

Российской Федерации на

осуществление такой давальческой

переработки, коэффициент СПЮ

определяется в порядке,

аналогичном предусмотренному

настоящим пунктом, и не может

превышать значение 0,53;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 195 новым абзацем девятнадцатым. См. текст

новой редакции

При совершении операции, предусмотренной подпунктом 34.1 пункта 1

статьи 182 настоящего Кодекса, датой направления нефтяного сырья на

переработку признается последний день налогового периода, в котором

осуществляется поставка собственником нефтяного сырья на давальческую

переработку за пределами территории Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца сорок третьего пункта 27 статьи 200

старая редакция новая редакция

В случае, если средняя за В случае, если средняя за

налоговый период оптовая цена налоговый период оптовая цена

реализации в Российской Федерации реализации в Российской Федерации

автомобильного бензина АИ-92 автомобильного бензина АИ-92

класса 5 отклоняется в большую класса 5 отклоняется в большую

сторону более чем на 10 процентов сторону более чем на 20 процентов

от величины ЦАБвр, для целей от величины ЦАБвр, для целей

определения величины КДЕМП в таком определения величины КДЕМП в таком

налоговом периоде значение налоговом периоде значение

показателя VАБ признается равным показателя VАБ признается равным

нулю. нулю.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца сорок четвертого части 27 статьи 200

старая редакция новая редакция

В случае, если средняя за В случае, если средняя за

налоговый период оптовая цена налоговый период оптовая цена

реализации в Российской Федерации реализации в Российской Федерации

дизельного топлива класса 5 дизельного топлива класса 5

отклоняется в большую сторону отклоняется в большую сторону

более чем на 20 процентов от более чем на 30 процентов от

величины ЦДТвр, для целей величины ЦДТвр, для целей

определения величины КДЕМП в таком определения величины КДЕМП в таком

налоговом периоде значение налоговом периоде значение

показателя VДТ признается равным показателя VДТ признается равным

нулю. нулю.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 200 пунктом 27.4. См. текст новой редакции

27.4. Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2,

исчисленные налогоплательщиком при совершении им операции, указанной в

подпункте 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, увеличенные на

величину КДЕМП, определяемую в соответствии с пунктом 27 настоящей

статьи с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, при

условии представления документов, предусмотренных пунктом 28.2 статьи

201 настоящего Кодекса.

Для определения величины КДЕМП в целях настоящего пункта объем

высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более)

автомобильного бензина класса 5 (VАБ) и дизельного топлива класса 5

(VДТ) определяется как объем (в тоннах) высокооктанового (по

исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и

дизельного топлива класса 5 соответственно, произведенных из нефтяного

сырья, переданного налогоплательщиком на давальческую переработку за

пределами территории Российской Федерации, по которым им был уплачен

акциз и которые были реализованы в налоговом периоде на территории

Российской Федерации.

В случае возврата высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и

более) автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса

5, указанных в настоящем пункте, значения показателей VАБ и (или) VДТ за

налоговый период, в котором произведен такой возврат, уменьшаются на

объем (в тоннах) возврата соответствующего товара.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 201 пунктом 28.2. См. текст новой редакции

28.2. Налоговый вычет, предусмотренный пунктом 27.4 статьи 200

настоящего Кодекса, производится при представлении налогоплательщиком в

налоговые органы следующих документов:

1) копии документа, подтверждающего статус собственника нефтяного

сырья;

2) копии спецификации на давальческую переработку нефти в

соответствии с международным договором Российской Федерации;

3) производственного баланса лица, осуществляющего давальческую

переработку за пределами территории Российской Федерации, в части

нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве

собственности;

4) реестра документов, подтверждающих получение собственником

нефтяного сырья произведенных в результате его давальческой переработки

за пределами территории Российской Федерации нефтепродуктов;

5) реестра документов, подтверждающих реализацию на территории

Российской Федерации высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и

более) автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса

5, указанных в пункте 27.4 статьи 200 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 203.1 подпунктом 11. См. текст новой

редакции

11) являющимся собственниками нефтяного сырья.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 3.3 статьи 204

старая редакция новая редакция

3.3. При совершении операций, 3.3. При совершении операций,

признаваемых объектом признаваемых объектом

налогообложения в соответствии с налогообложения в соответствии с

подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 подпунктами 34 и 34.1 пункта 1

настоящего Кодекса, уплата акциза статьи 182 настоящего Кодекса,

производится не позднее 28-го уплата акциза производится не

числа месяца, следующего за позднее 28-го числа месяца,

налоговым периодом, в котором следующего за налоговым периодом,

совершены соответствующие в котором совершены

операции. соответствующие операции.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца седьмого пункта 4 статьи 204

старая редакция новая редакция

При совершении операций, При совершении операций,

признаваемых объектом признаваемых объектом

налогообложения в соответствии с налогообложения в соответствии с

подпунктами 21, 23 - 29 и 34 подпунктами 21, 23 - 29, 34 и 34.1

пункта 1 статьи 182 настоящего пункта 1 статьи 182 настоящего

Кодекса, уплата акциза Кодекса, уплата акциза

производится по месту нахождения производится по месту нахождения

налогоплательщика. налогоплательщика.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 5 статьи 204

старая редакция новая редакция

Налогоплательщики, совершающие Налогоплательщики, совершающие

операции, признаваемые объектом операции, признаваемые объектом

налогообложения в соответствии с налогообложения в соответствии с

подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 подпунктами 34 и 34.1 пункта 1

настоящего Кодекса, и в случае, статьи 182 настоящего Кодекса, и в

установленном пунктом 27.1 статьи случае, установленном пунктом 27.1

200 настоящего Кодекса, в статьи 200 настоящего Кодекса, в

отношении таких операций и в отношении таких операций и в

случае, установленном пунктом 27.1 случае, установленном пунктом 27.1

статьи 200 настоящего Кодекса, статьи 200 настоящего Кодекса,

представляют налоговую декларацию представляют налоговую декларацию

в срок не позднее 25-го числа в срок не позднее 25-го числа

месяца, следующего за отчетным. месяца, следующего за отчетным.

При этом указанные При этом указанные

налогоплательщики не представляют налогоплательщики не представляют

налоговые декларации по месту налоговые декларации по месту

нахождения своих обособленных нахождения своих обособленных

подразделений. подразделений.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 10.1 статьи 214.1

старая редакция новая редакция

10.1. Расходами на приобретение 10.1. Расходами на приобретение

акций экономически значимой акций экономически значимой

организации либо организации, организации либо организации,

созданной в судебном порядке, созданной в судебном порядке,

полученных в собственность полученных в собственность

налогоплательщиком пропорционально налогоплательщиком пропорционально

доле его косвенного владения в доле его косвенного владения в

уставном капитале экономически уставном капитале экономически

значимой организации в порядке, значимой организации в порядке,

предусмотренном Федеральным предусмотренном Федеральным

законом от 4 августа 2023 года N законом от 4 августа 2023 года N

470-ФЗ "Об особенностях 470-ФЗ "Об особенностях

регулирования корпоративных регулирования корпоративных

отношений в хозяйственных отношений в хозяйственных

обществах, являющихся экономически обществах, являющихся экономически

значимыми организациями", с учетом значимыми организациями", с учетом

установленных настоящим пунктом установленных настоящим пунктом

особенностей признаются особенностей признаются

документально подтвержденные и документально подтвержденные и

фактически осуществленные фактически осуществленные

налогоплательщиком расходы, налогоплательщиком расходы,

связанные с приобретением акций связанные с приобретением акций

(ценных бумаг иностранного (ценных бумаг иностранного

эмитента, удостоверяющих права на эмитента, удостоверяющих права на

акции, долей в уставном капитале) акции, долей в уставном капитале)

иностранной холдинговой компании, иностранной холдинговой компании,

указанной в статье 3 указанного указанной в статье 3 указанного

Федерального закона, в доле, Федерального закона, в доле,

определяемой как балансовая определяемой как балансовая

стоимость акций (долей в уставном стоимость акций (долей в уставном

капитале) экономически значимой капитале) экономически значимой

организации, принадлежащих этой организации, принадлежащих этой

иностранной холдинговой компании, иностранной холдинговой компании,

в балансовой стоимости ее активов в балансовой стоимости ее активов

по данным финансовой отчетности, по данным финансовой отчетности,

указанной в пункте 2.6 статьи 277 указанной в пункте 2.6 статьи 277

настоящего Кодекса. настоящего Кодекса, в том числе с

учетом установленных в пункте 2.6

статьи 277 настоящего Кодекса

особенностей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 10.1 статьи 214.1

старая редакция новая редакция

Для каждой организации Для каждой организации

соответствующей последовательности соответствующей последовательности

косвенного участия косвенного участия

налогоплательщика в уставном налогоплательщика в уставном

капитале иностранной холдинговой капитале иностранной холдинговой

компании (включая иностранную компании (включая иностранную

холдинговую компанию) холдинговую компанию)

рассчитывается доля балансовой рассчитывается доля балансовой

стоимости акций (долей в уставном стоимости акций (долей в уставном

капитале) прямого участия в капитале) прямого участия в

следующей организации из указанной следующей организации из указанной

последовательности (с учетом последовательности (с учетом

участия иностранной холдинговой участия иностранной холдинговой

компании в экономически значимой компании в экономически значимой

организации) в балансовой организации) в балансовой

стоимости ее активов по данным стоимости ее активов по данным

финансовой отчетности, указанной в финансовой отчетности, указанной в

пункте 2.6 статьи 277 настоящего пункте 2.6 статьи 277 настоящего

Кодекса. Кодекса, в том числе с учетом

установленных в пункте 2.6 статьи

277 настоящего Кодекса

особенностей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 10.1 статьи 214.1

старая редакция новая редакция

Учет расходов при определении Учет расходов при определении

налоговой базы производится налоговой базы производится

налоговым агентом по заявлению налоговым агентом по заявлению

налогоплательщика на основании налогоплательщика на основании

представленных ему представленных ему

налогоплательщиком документов, налогоплательщиком документов,

подтверждающих в части прямого подтверждающих в части прямого

участия налогоплательщика в участия налогоплательщика в

иностранной холдинговой компании иностранной холдинговой компании

расходы, связанные с приобретением расходы, связанные с приобретением

акций (долей в уставном капитале) акций (долей в уставном капитале)

этой иностранной холдинговой этой иностранной холдинговой

компании, расчета расходов, компании, расчета расходов,

связанных с приобретением акций связанных с приобретением акций

экономически значимой организации экономически значимой организации

либо организации, созданной в либо организации, созданной в

судебном порядке, либо ценных судебном порядке, либо ценных

бумаг иностранного эмитента, бумаг иностранного эмитента,

удостоверяющих права на акции удостоверяющих права на акции

иностранной холдинговой компании, иностранной холдинговой компании,

в случае косвенного участия в случае косвенного участия

налогоплательщика в иностранной налогоплательщика в иностранной

холдинговой компании в части холдинговой компании в части

такого косвенного участия с такого косвенного участия с

представлением подтверждающих представлением подтверждающих

такой расчет документов такой расчет документов

(нотариально заверенных копий (нотариально заверенных копий

документов), а также расчета доли документов), а также расчета доли

балансовой стоимости акций балансовой стоимости акций

экономически значимой организации, экономически значимой организации,

принадлежащих указанной принадлежащих указанной

иностранной холдинговой компании, иностранной холдинговой компании,

в балансовой стоимости ее активов в балансовой стоимости ее активов

по данным финансовой отчетности, по данным финансовой отчетности,

указанной в пункте 2.6 статьи 277 указанной в пункте 2.6 статьи 277

настоящего Кодекса, и (или) настоящего Кодекса, в том числе с

расчета доли балансовой стоимости учетом установленных пунктом 2.6

акций (долей в уставном капитале) статьи 277 настоящего Кодекса

прямого участия в следующей особенностей, и (или) расчета доли

организации для каждой организации балансовой стоимости акций (долей

соответствующей последовательности в уставном капитале) прямого

косвенного участия участия в следующей организации

налогоплательщика в уставном для каждой организации

капитале иностранной холдинговой соответствующей последовательности

компании с представлением косвенного участия

подтверждающих такой расчет налогоплательщика в уставном

документов (нотариально заверенных капитале иностранной холдинговой

копий документов), если иное не компании с представлением

предусмотрено абзацем шестым подтверждающих такой расчет

настоящего пункта. документов (нотариально заверенных

копий документов), если иное не

предусмотрено абзацем шестым

настоящего пункта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого пункта 10.1 статьи 214.1

старая редакция новая редакция

В случае, если иностранная В случае, если иностранная

холдинговая компания является холдинговая компания является

публичной компанией по состоянию публичной компанией по состоянию

на 1 марта 2022 года, расчет доли на 1 марта 2022 года, расчет доли

балансовой стоимости акций балансовой стоимости акций

экономически значимой организации, экономически значимой организации,

принадлежащих указанной принадлежащих указанной

иностранной холдинговой компании, иностранной холдинговой компании,

в балансовой стоимости ее активов в балансовой стоимости ее активов

на дату, указанную в пункте 2.6 на дату, указанную в пункте 2.6

статьи 277 настоящего Кодекса, статьи 277 настоящего Кодекса, в

производится соответствующей том числе с учетом установленных

экономически значимой организацией пунктом 2.6 статьи 277 настоящего

и опубликовывается в течение 45 Кодекса особенностей, производится

календарных дней с даты получения соответствующей экономически

такой экономически значимой значимой организацией и

организацией собственных акций на опубликовывается в течение сроков,

сайте экономически значимой установленных пунктом 2.6 статьи

организации или в печатном 277 настоящего Кодекса, на сайте

издании, предназначенном для экономически значимой организации

опубликования данных о или в печатном издании,

государственной регистрации предназначенном для опубликования

юридических лиц, и представление данных о государственной

налогоплательщиком налоговому регистрации юридических лиц, и

агенту документов (нотариально представление налогоплательщиком

заверенных копий документов), налоговому агенту документов

подтверждающих такой расчет, не (нотариально заверенных копий

требуется. документов), подтверждающих такой

расчет, не требуется.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 10.1 статьи 214.1 абзацем восьмым. См. текст новой

редакции

В целях настоящего пункта в качестве документально подтвержденных и

фактически осуществленных налогоплательщиком расходов, связанных с

приобретением акций (ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих

права на акции, долей в уставном капитале) иностранной холдинговой

компании и (или) с приобретением акций (долей в уставном капитале)

организации, через прямое участие в которой организовано соответствующее

косвенное участие налогоплательщика в уставном капитале иностранной

холдинговой компании, также признаются документально подтвержденные

расходы дарителя и (или) наследодателя на приобретение этих ценных бумаг

(долей в уставном капитале), если при получении налогоплательщиком этих

ценных бумаг (долей в уставном капитале) в порядке дарения

(наследования) от указанных лиц налог в соответствии с пунктами 18 и

(или) 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимался, или суммы, с

которых был исчислен и уплачен налог при получении этих ценных бумаг

(долей в уставном капитале) в порядке дарения.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 37.2 статьи 217

старая редакция новая редакция

37.2) доходы, полученные 37.2) доходы, полученные

медицинскими работниками, медицинскими работниками,

педагогическими работниками, педагогическими работниками,

работниками культуры в виде работниками культуры, работниками

единовременных компенсационных сферы физической культуры и спорта

выплат, финансовое обеспечение в виде единовременных

которых осуществляется в компенсационных выплат, финансовое

соответствии с правилами, обеспечение которых осуществляется

прилагаемыми к соответствующей в соответствии с правилами,

государственной программе прилагаемыми к соответствующей

Российской Федерации, утверждаемой государственной программе

Правительством Российской Российской Федерации, утверждаемой

Федерации; Правительством Российской

Федерации;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 3 пункта 2 статьи 219.1 абзацем восьмым. См.

текст новой редакции

срок нахождения в собственности налогоплательщика акций экономически

значимой организации, полученных налогоплательщиком в порядке,

предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об

особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных

обществах, являющихся экономически значимыми организациями",

увеличивается на наименьший из сроков, определяемых в порядке,

аналогичном порядкам, предусмотренным пунктами 6.1 и 6.2 статьи 284.2

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого подпункта 2.7 пункта 2 статьи 220

старая редакция новая редакция

2.7) при продаже долей в 2.7) при продаже долей в

уставном капитале экономически уставном капитале экономически

значимой организации либо долей в значимой организации либо долей в

уставном капитале организации, уставном капитале организации,

созданной в судебном порядке, созданной в судебном порядке,

полученных в собственность полученных в собственность

налогоплательщиком пропорционально налогоплательщиком пропорционально

доле его косвенного владения в доле его косвенного владения в

уставном капитале экономически уставном капитале экономически

значимой организации в порядке, значимой организации в порядке,

предусмотренном Федеральным предусмотренном Федеральным

законом от 4 августа 2023 года N законом от 4 августа 2023 года N

470-ФЗ "Об особенностях 470-ФЗ "Об особенностях

регулирования корпоративных регулирования корпоративных

отношений в хозяйственных отношений в хозяйственных

обществах, являющихся экономически обществах, являющихся экономически

значимыми организациями", в состав значимыми организациями", в состав

расходов налогоплательщика, расходов налогоплательщика,

связанных с приобретением доли в связанных с приобретением доли в

уставном капитале соответствующей уставном капитале соответствующей

организации, включается сумма, организации, включается сумма,

равная документально равная документально

подтвержденным и фактически подтвержденным и фактически

осуществленным налогоплательщиком осуществленным налогоплательщиком

расходам, связанным с расходам, связанным с

приобретением акций (ценных бумаг приобретением акций (ценных бумаг

иностранного эмитента, иностранного эмитента,

удостоверяющих права на акции, удостоверяющих права на акции,

долей в уставном капитале) долей в уставном капитале)

иностранной холдинговой компании, иностранной холдинговой компании,

указанной в статье 3 указанного указанной в статье 3 указанного

Федерального закона, в доле, Федерального закона, в доле,

определяемой как балансовая определяемой как балансовая

стоимость акций (долей в уставном стоимость акций (долей в уставном

капитале) экономически значимой капитале) экономически значимой

организации, принадлежащих организации, принадлежащих

указанной иностранной холдинговой указанной иностранной холдинговой

компании, в балансовой стоимости компании, в балансовой стоимости

ее активов по данным финансовой ее активов по данным финансовой

отчетности, указанной в пункте 2.6 отчетности, указанной в пункте 2.6

статьи 277 настоящего Кодекса. статьи 277 настоящего Кодекса, в

том числе с учетом установленных в

пункте 2.6 статьи 277 настоящего

Кодекса особенностей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого пункта 2.7 части 2 статьи 220

старая редакция новая редакция

При частичном получении При частичном получении

физическим лицом долей в уставном физическим лицом долей в уставном

капитале экономически значимой капитале экономически значимой

организации расходами на организации расходами на

приобретение соответствующей части приобретение соответствующей части

долей в уставном капитале долей в уставном капитале

экономически значимой организации экономически значимой организации

признается соответствующая часть признается соответствующая часть

суммы расходов, которая суммы расходов, которая

определяется в соответствии с определяется в соответствии с

настоящим подпунктом в случае настоящим подпунктом в случае

приобретения долей в уставном приобретения долей в уставном

капитале, полученных в капитале, полученных в

собственность налогоплательщиком собственность налогоплательщиком

пропорционально доле его пропорционально доле его

косвенного владения в уставном косвенного владения в уставном

капитале экономически значимой капитале экономически значимой

организации в порядке, организации в порядке,

предусмотренном Федеральным предусмотренном Федеральным

законом от 4 августа 2023 года N законом от 4 августа 2023 года N

470-ФЗ "Об особенностях 470-ФЗ "Об особенностях

регулирования корпоративных регулирования корпоративных

отношений в хозяйственных отношений в хозяйственных

обществах, являющихся экономически обществах, являющихся экономически

значимыми организациями"; значимыми организациями".

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 2.7 пункта 2 статьи 220 абзацем пятым. См. текст

новой редакции

В целях настоящего подпункта в качестве документально подтвержденных

и фактически осуществленных налогоплательщиком расходов, связанных с

приобретением акций (ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих

права на акции, долей в уставном капитале) иностранной холдинговой

компании и (или) с приобретением акций (долей в уставном капитале)

организации, через прямое участие в которой организовано соответствующее

косвенное участие налогоплательщика в уставном капитале иностранной

холдинговой компании, также признаются документально подтвержденные

расходы дарителя и (или) наследодателя на приобретение этих ценных бумаг

(долей в уставном капитале), если при получении налогоплательщиком этих

ценных бумаг (долей в уставном капитале) в порядке дарения

(наследования) от указанных лиц налог в соответствии с пунктами 18 и

(или) 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимался, или суммы, с

которых был исчислен и уплачен налог при получении этих ценных бумаг

(долей в уставном капитале) в порядке дарения;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого пункта 1 статьи 226

старая редакция новая редакция

Налоговыми агентами не Налоговыми агентами не

признаются российские организации, признаются российские организации,

перечисляющие доходы по долговым перечисляющие доходы по долговым

обязательствам, связанным с обязательствам, связанным с

выпуском иностранными выпуском иностранными

организациями обращающихся организациями обращающихся

облигаций (еврооблигаций), в облигаций (еврооблигаций), в

соответствии с Указом Президента соответствии с Указом Президента

Российской Федерации от 5 марта Российской Федерации от 5 марта

2022 года N 95 "О временном 2022 года N 95 "О временном

порядке исполнения обязательств порядке исполнения обязательств

перед некоторыми иностранными перед некоторыми иностранными

кредиторами". В целях настоящего кредиторами", Указом Президента

абзаца еврооблигации признаются Российской Федерации от 19 марта

обращающимися облигациями в 2024 года N 198 "О дополнительных

порядке, предусмотренном пунктом временных мерах экономического

2.1 статьи 310 настоящего Кодекса. характера, связанных с исполнением

обязательств по некоторым ценным

бумагам". В целях настоящего

абзаца еврооблигации признаются

обращающимися облигациями в

порядке, предусмотренном пунктом

2.1 статьи 310 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца тринадцатого подпункта 14 пункта 1 статьи 251

старая редакция новая редакция

в виде аккумулированных на в виде аккумулированных на

счетах организации-застройщика счетах организации-застройщика

средств дольщиков и (или) средств дольщиков и (или)

инвесторов; инвесторов, в том числе

перечисленных

организации-застройщику со счетов

эскроу, при наличии не сданных в

эксплуатацию иных объектов,

создание которых предусмотрено в

связи с исполнением договора

участия в долевом строительстве;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 266 новыми абзацами восемнадцатым -

девятнадцатым. См. текст новой редакции

Положения настоящего пункта распространяются также на приобретенные

по номинальной стоимости налогоплательщиком (новым гарантирующим

поставщиком электрической мощности (энергии) права требования к

предыдущему гарантирующему поставщику электрической мощности (энергии)

как условие осуществления деятельности гарантирующего поставщика

электрической мощности (энергии) в соответствии с законодательством

Российской Федерации в случае, если обязательства по этим правам

требования признаны безнадежными по основаниям, установленным настоящей

статьей.

Безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию) также признается

задолженность по долговым обязательствам иностранной организации в виде

процентов, штрафов, пеней и (или) иных санкций, которые признаны в

составе доходов в соответствии с положениями подпункта 14.7 пункта 4

статьи 271 настоящего Кодекса, обязательства по которой прекращены в

связи с ее прощением при выполнении условий, указанных в подпункте 13

пункта 2 статьи 310 настоящего Кодекса.

Комментарий: Абз. 18 п. 2 ст. 266 вступает в силу с 01.01.2026.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 4 пункта 4 статьи 271

старая редакция новая редакция

4) дата признания должником 4) дата признания должником

либо дата вступления в законную либо дата вступления в законную

силу решения суда - по доходам в силу решения суда - по доходам в

виде штрафов, пеней и (или) иных виде штрафов, пеней и (или) иных

санкций за нарушение договорных санкций за нарушение договорных

или долговых обязательств, а также или долговых обязательств, а также

в виде сумм возмещения убытков в виде сумм возмещения убытков

(ущерба), если иное не (ущерба), если иное не

предусмотрено подпунктами 14.5 и предусмотрено подпунктами 14.5,

15 настоящего пункта; 14.7, 15 и 15.1 настоящего пункта;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 4 статьи 271 подпунктом 14.7. См. текст новой

редакции

14.7) дата, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 273

настоящего Кодекса, но не позднее 31 декабря 2029 года для доходов

российской организации в виде процентов по долговым обязательствам

иностранной организации, в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за

нарушение договорных обязательств иностранной организацией при условии,

что в отношении такой иностранной организации выполняются условия,

указанные в абзацах втором и третьем подпункта 13 пункта 2 статьи 310

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 15 пункта 4 статьи 271

старая редакция новая редакция

15) дата поступления денежных 15) дата поступления денежных

средств (имущества, имущественных средств (имущества, имущественных

прав) для доходов в виде сумм прав) для доходов в виде сумм

возмещения убытков или ущерба, возмещения убытков или ущерба,

признанных должником или признанных должником или

подлежащих уплате должником в подлежащих уплате должником в

пользу кредитной организации на пользу кредитной организации на

основании решения суда, основании решения суда,

вступившего в законную силу, вступившего в законную силу,

причиненных действиями причиненных действиями

(бездействием) лиц, контролирующих (бездействием) лиц, контролирующих

кредитную организацию, в отношении кредитную организацию, в отношении

которой осуществлены которой осуществлены

(осуществляются) меры по (осуществляются) меры по

предупреждению банкротства с предупреждению банкротства с

участием Центрального банка участием Центрального банка

Российской Федерации или Российской Федерации или

государственной корпорации государственной корпорации

"Агентство по страхованию "Агентство по страхованию

вкладов", предусмотренные вкладов", предусмотренные

Федеральным законом от 26 октября Федеральным законом от 26 октября

2002 года N 127-ФЗ "О 2002 года N 127-ФЗ "О

несостоятельности (банкротстве)"; несостоятельности (банкротстве)",

а также для доходов в виде сумм

возмещения убытков или ущерба,

подлежащих уплате в пользу

организации, находящейся в

процедуре банкротства, на

основании решения суда,

вступившего в законную силу, если

убыток или ущерб причинены

действиями (бездействием)

контролирующих ее лиц;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 4 статьи 271 подпунктом 15.1. См. текст новой

редакции

15.1) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных

прав) - для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба,

подлежащих уплате в пользу налогоплательщика на основании решения суда,

вступившего в законную силу, если убыток или ущерб причинены действиями

(бездействием) третьих лиц вне рамок договорных отношений;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 8 пункта 7 статьи 272

старая редакция новая редакция

8) дата признания должником 8) дата признания должником

либо дата вступления в законную либо дата вступления в законную

силу решения суда - по расходам в силу решения суда - по расходам в

виде сумм штрафов, пеней и (или) виде сумм штрафов, пеней и (или)

иных санкций за нарушение иных санкций за нарушение

договорных или долговых договорных или долговых

обязательств, а также в виде сумм обязательств, а также в виде сумм

возмещения убытков (ущерба), если возмещения убытков (ущерба), если

иное не предусмотрено подпунктом иное не предусмотрено подпунктами

8.1 настоящего пункта; 8.1 и 8.2 настоящего пункта;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 7 статьи 272 подпунктом 8.2. См. текст новой

редакции

8.2) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты

из кассы), дата передачи имущества, имущественных прав - по расходам в

виде сумм возмещения убытков или ущерба, указанных в подпунктах 15 и

15.1 пункта 4 статьи 271 настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца девятого пункта 1 статьи 277

старая редакция новая редакция

Стоимость имущества Стоимость имущества

(имущественных прав), полученного (имущественных прав), полученного

государственными корпорациями, государственными корпорациями,

созданными на основании созданными на основании

федеральных законов, в качестве федеральных законов, в качестве

имущественного взноса Российской имущественного взноса Российской

Федерации, признается для целей Федерации либо имущественного

настоящей главы по стоимости, взноса Центрального банка

определяемой на дату получения Российской Федерации, признается

такого имущества (имущественных для целей настоящей главы по

прав) в соответствии с стоимости, определяемой на дату

требованиями к бухгалтерскому получения такого имущества

учету. (имущественных прав) в

соответствии с требованиями к

бухгалтерскому учету.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого части 2.6 статьи 277

старая редакция новая редакция

2.6. Стоимостью акций (долей в 2.6. Стоимостью акций (долей в

уставном капитале) экономически уставном капитале) экономически

значимой организации, полученных значимой организации, полученных

налогоплательщиком пропорционально налогоплательщиком пропорционально

доле его косвенного владения в доле его косвенного владения в

уставном капитале экономически уставном капитале экономически

значимой организации в порядке, значимой организации в порядке,

предусмотренном Федеральным предусмотренном Федеральным

законом от 4 августа 2023 года N законом от 4 августа 2023 года N

470-ФЗ "Об особенностях 470-ФЗ "Об особенностях

регулирования корпоративных регулирования корпоративных

отношений в хозяйственных отношений в хозяйственных

обществах, являющихся экономически обществах, являющихся экономически

значимыми организациями", значимыми организациями",

признается для целей настоящей признается для целей настоящей

главы величина, равная главы величина, равная

произведению сформированной в произведению сформированной в

налоговом учете стоимости акций налоговом учете стоимости акций

(долей в уставном капитале) (долей в уставном капитале)

иностранной холдинговой компании, иностранной холдинговой компании,

а также ценных бумаг иностранного а также ценных бумаг иностранного

эмитента, удостоверяющих права на эмитента, удостоверяющих права на

акции иностранной холдинговой акции иностранной холдинговой

компании, указанной в статье 3 компании, указанной в статье 3

указанного Федерального закона, указанного Федерального закона,

находящихся в собственности этого находящихся в собственности этого

налогоплательщика, и доли налогоплательщика, и доли

балансовой стоимости акций (долей балансовой стоимости акций (долей

в уставном капитале) экономически в уставном капитале) экономически

значимой организации, значимой организации,

принадлежащих указанной принадлежащих указанной

иностранной холдинговой компании, иностранной холдинговой компании,

в балансовой стоимости ее активов в балансовой стоимости ее активов,

по данным финансовой отчетности по если иное не установлено настоящим

состоянию на последнюю отчетную пунктом, по данным финансовой

дату, предшествующую 1 марта 2022 отчетности по состоянию на

года. В случае, если иностранная последнюю отчетную дату,

холдинговая компания является предшествующую 1 марта 2022 года.

публичной компанией по состоянию В случае, если иностранная

на 1 марта 2022 года, расчет доли холдинговая компания является

балансовой стоимости акций (долей публичной компанией по состоянию

в уставном капитале) экономически на 1 марта 2022 года, расчет доли

значимой организации, балансовой стоимости акций (долей

принадлежащих указанной в уставном капитале) экономически

иностранной холдинговой компании, значимой организации,

в балансовой стоимости ее активов принадлежащих указанной

на указанную дату составления иностранной холдинговой компании,

финансовой отчетности производится в балансовой стоимости ее активов

такой экономически значимой на указанную дату составления

организацией и опубликовывается в финансовой отчетности производится

течение 45 календарных дней с даты такой экономически значимой

получения такой экономически организацией и опубликовывается,

значимой организацией собственных если иное не установлено настоящим

акций (долей в уставном капитале) пунктом, в течение 45 календарных

на сайте экономически значимой дней с даты получения такой

организации или в печатном экономически значимой организацией

издании, предназначенном для собственных акций (долей в

опубликования данных о уставном капитале) на сайте

государственной регистрации экономически значимой организации

юридических лиц. или в печатном издании,

предназначенном для опубликования

данных о государственной

регистрации юридических лиц.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2.6 статьи 277 новыми абзацами вторым - шестым. См.

текст новой редакции

Экономически значимая организация имеет право принять решение об

определении указанной в абзаце первом настоящего пункта доли балансовой

стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой

организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании, в

балансовой стоимости активов такой иностранной холдинговой компании

исходя из показателей, определенных на основании отчета об оценке

рыночной стоимости указанных акций (долей в уставном капитале) и

активов, составленного независимым оценщиком, действующим в соответствии

с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности, по

состоянию на дату, являющуюся последним днем периода, оканчивающегося по

истечении 150 дней со дня вынесения в соответствии с Федеральным законом

от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования

корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся

экономически значимыми организациями" арбитражным судом решения о

приостановлении осуществления иностранной холдинговой компанией

корпоративных прав в отношении экономически значимой организации.

Перечень активов, принадлежащих иностранной холдинговой компании на

указанную в настоящем абзаце дату проведения оценки их рыночной

стоимости с учетом акций (долей в уставном капитале) экономически

значимой организации, принадлежавших такой иностранной холдинговой

компании до дня вынесения в соответствии с Федеральным законом от 4

августа 2023 года N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных

отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми

организациями" арбитражным судом решения о приостановлении осуществления

иностранной холдинговой компанией корпоративных прав в отношении

экономически значимой организации, предоставляется независимому оценщику

экономически значимой организацией. Оценка рыночной стоимости указанных

активов и акций (долей в уставном капитале) осуществляется по инициативе

экономически значимой организации. В случае принятия решения, указанного

в настоящем абзаце, указанная в абзаце первом настоящего пункта доля

балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически

значимой организации, принадлежащих такой иностранной холдинговой

компании, в балансовой стоимости ее активов определяется в размере доли

определенных на основании указанного отчета об оценке рыночной стоимости

акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации в

рыночной стоимости ее активов, и экономически значимая организация

опубликовывает скорректированный с учетом рыночной оценки расчет

указанной доли не позднее 30 календарных дней с даты составления отчета

об оценке на сайте экономически значимой организации или в печатном

издании, предназначенном для опубликования данных о государственной

регистрации юридических лиц. В этом случае для целей определения

стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой

организации, рассчитываемой в соответствии с положениями настоящего

пункта, принимается доля, определенная на основании отчета об оценке, а

определяемая в соответствии с абзацем первым настоящего пункта доля

балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически

значимой организации, принадлежащих такой иностранной холдинговой

компании, в балансовой стоимости ее активов не применяется.

Оценка рыночной стоимости, предусмотренная абзацем вторым настоящего

пункта, может быть осуществлена в течение трех лет со дня вынесения в

соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об

особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных

обществах, являющихся экономически значимыми организациями" арбитражным

судом решения о приостановлении осуществления иностранной холдинговой

компанией корпоративных прав в отношении экономически значимой

организации. Повторная рыночная оценка стоимости акций (долей в уставном

капитале) экономически значимой организации, принадлежащих иностранной

холдинговой компании, и стоимости ее активов в соответствии с указанным

абзацем не допускается.

Вне зависимости от положений абзацев первого - третьего настоящего

пункта доля балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале)

экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой

компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой

отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1

марта 2022 года, признается равной 1 при одновременном выполнении

следующих условий:

доля суммы балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале)

экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой

компании, и балансовой стоимости принадлежащих иностранной холдинговой

компании безналичных денежных средств, включая средства, размещенные на

депозите в банке, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой

отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1

марта 2022 года (без учета положений абзаца второго настоящего пункта),

составляет более 95 процентов;

отношение суммы принадлежащих иностранной холдинговой компании

безналичных денежных средств, включая средства, размещенные на депозите

в банке, по состоянию на день вынесения в соответствии с Федеральным

законом от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования

корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся

экономически значимыми организациями" арбитражным судом решения о

приостановлении осуществления иностранной холдинговой компанией

корпоративных прав в отношении экономически значимой организации к

балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности по

состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 года

(без учета положений абзаца второго настоящего пункта), составляет не

более 5 процентов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго части 2.6 статьи 277

старая редакция новая редакция

В случае косвенного участия В случае косвенного участия

налогоплательщика в уставном налогоплательщика в уставном

капитале указанной в абзаце первом капитале указанной в абзаце первом

настоящего пункта иностранной настоящего пункта иностранной

холдинговой компании стоимость холдинговой компании стоимость

акций (долей в уставном капитале) акций (долей в уставном капитале)

экономически значимой организации, экономически значимой организации,

определенная в соответствии с определенная в соответствии с

абзацем первым настоящего пункта, абзацем первым настоящего пункта,

увеличивается на величину увеличивается на величину

(величины), определяемую (величины), определяемую

(определяемые) в результате (определяемые) в результате

умножения стоимости акций (долей в умножения стоимости акций (долей в

уставном капитале) организации, уставном капитале) организации,

через прямое участие в которой через прямое участие в которой

организовано соответствующее организовано соответствующее

косвенное участие косвенное участие

налогоплательщика в уставном налогоплательщика в уставном

капитале иностранной холдинговой капитале иностранной холдинговой

компании, сформированной в компании, сформированной в

налоговом учете налогоплательщика, налоговом учете налогоплательщика,

на произведение долей, на произведение долей,

рассчитываемых в соответствии с рассчитываемых в соответствии с

абзацем третьим настоящего пункта. абзацем восьмым настоящего пункта.

Эта величина определяется для Эта величина определяется для

каждой соответствующей каждой соответствующей

последовательности косвенного последовательности косвенного

участия налогоплательщика в участия налогоплательщика в

уставном капитале иностранной уставном капитале иностранной

холдинговой компании. холдинговой компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого части 2.6 статьи 277

старая редакция новая редакция

После формирования стоимости После формирования стоимости

акций (долей в уставном капитале) акций (долей в уставном капитале)

экономически значимой организации экономически значимой организации

в соответствии с порядком, в соответствии с порядком,

предусмотренным абзацами первым - предусмотренным абзацами первым -

третьим настоящего пункта, восьмым настоящего пункта,

сформированная в налоговом учете сформированная в налоговом учете

стоимость соответствующих акций стоимость соответствующих акций

(долей в уставном капитале) (долей в уставном капитале)

иностранной холдинговой компании и иностранной холдинговой компании и

(или) организации, через прямое (или) организации, через прямое

участие в которой организовано участие в которой организовано

косвенное участие косвенное участие

налогоплательщика в уставном налогоплательщика в уставном

капитале иностранной холдинговой капитале иностранной холдинговой

компании, уменьшается на стоимость компании, уменьшается на стоимость

(часть стоимости) акций (долей в (часть стоимости) акций (долей в

уставном капитале) экономически уставном капитале) экономически

значимой организации, определенную значимой организации, определенную

для прямого участия в уставном для прямого участия в уставном

капитале иностранной холдинговой капитале иностранной холдинговой

компании или для соответствующей компании или для соответствующей

последовательности косвенного последовательности косвенного

участия налогоплательщика в участия налогоплательщика в

уставном капитале иностранной уставном капитале иностранной

холдинговой компании. холдинговой компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 3 пункта 2 статьи 284.10

старая редакция новая редакция

3) доля расходов, понесенных 3) доля расходов, понесенных

международной холдинговой международной холдинговой

компанией на приобретение товаров компанией на приобретение товаров

(работ, услуг) на территории (работ, услуг) на территории

Российской Федерации, за отчетный Российской Федерации, за отчетный

(налоговый) период составляет (налоговый) период составляет

более 70 процентов от общей суммы более 70 процентов от общей суммы

понесенных ею расходов на понесенных ею расходов на

приобретение товаров (работ, приобретение товаров (работ,

услуг). В целях настоящего услуг). В целях настоящего

подпункта расходами на подпункта расходами на

приобретение товаров (работ, приобретение товаров (работ,

услуг) на территории Российской услуг) на территории Российской

Федерации признаются расходы, Федерации признаются расходы,

связанные с приобретением связанные с приобретением

международной холдинговой международной холдинговой

компанией товаров, работ (услуг), компанией товаров, работ (услуг),

местом реализации которых в местом реализации которых в

соответствии с главой 21 соответствии с главой 21

настоящего Кодекса является настоящего Кодекса является

Российская Федерация. При Российская Федерация. При

исчислении показателя, исчислении показателя,

предусмотренного настоящим предусмотренного настоящим

подпунктом, не учитываются подпунктом, не учитываются расходы

расходы, указанные в пункте 48.28 по операциям с ценными бумагами, а

статьи 270 настоящего Кодекса; также расходы, указанные в пункте

48.28 статьи 270 настоящего

Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 1 статьи 286.1

старая редакция новая редакция

1. Законами субъектов 1. Законами субъектов

Российской Федерации в порядке, Российской Федерации в порядке,

предусмотренном настоящей статьей, предусмотренном настоящей статьей,

может быть установлено право может быть установлено право

налогоплательщика уменьшить суммы налогоплательщика уменьшить суммы

налога (авансового платежа), налога (авансового платежа),

подлежащие зачислению в доходную подлежащие зачислению в доходную

часть бюджетов этих субъектов часть бюджетов этих субъектов

Российской Федерации и исчисленные Российской Федерации и исчисленные

им в качестве налогоплательщика в им в качестве налогоплательщика в

соответствии со статьями 286 и 288 соответствии со статьями 286 и 288

настоящего Кодекса по налоговой настоящего Кодекса по налоговой

ставке, установленной пунктом 1 ставке, установленной пунктом 1

статьи 284 настоящего Кодекса, по или 1.19 статьи 284 настоящего

месту нахождения организации, а Кодекса, по месту нахождения

также по месту нахождения каждого организации, а также по месту

из ее обособленных подразделений, нахождения каждого из ее