Редакция от 25.04.2026

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 145 новым абзацем восьмым. См. текст

новой редакции

При определении за 2025 год величины доходов, указанной в абзацах

четвертом и пятом настоящего пункта, индивидуальными предпринимателями,

применяющими упрощенную систему налогообложения, у которых за 2025 год

сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и

подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса и с учетом

положений настоящего пункта, не превысила в совокупности 60 миллионов

рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от

исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и

уплатой налога, и индивидуальными предпринимателями, применяющими

упрощенную систему налогообложения и утратившими с 1 января 2026 года

право на применение патентной системы налогообложения, не учитываются

также доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на

счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. При

этом, если определенная в соответствии с настоящим абзацем сумма доходов

за 2025 год не превысила величину доходов, указанную в абзацах четвертом

и пятом настоящего пункта, указанные индивидуальные предприниматели

освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с

исчислением и уплатой налога, по 31 декабря 2026 года включительно при

условии соблюдения положений абзаца третьего пункта 5 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 22 пункта 2 статьи 146 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

22) оказание населению услуг по 22) оказание услуг по

подключению (технологическому подключению (технологическому

присоединению), в том числе присоединению), в том числе

фактическому присоединению, к фактическому присоединению, к

газораспределительным сетям газораспределительным сетям

газоиспользующего оборудования, газоиспользующего оборудования в

расположенного в домовладениях, рамках догазификации,

принадлежащих физическим лицам на догазификации котельных при

праве собственности или ином условии, что на основании актов

предусмотренном законом праве, Правительства Российской Федерации

намеревающимся использовать газ данные услуги оказываются без

для удовлетворения личных, взимания платы с заявителей;

семейных, домашних и иных нужд, не

связанных с осуществлением

предпринимательской

(профессиональной) деятельности, с

учетом выполнения мероприятий в

рамках такого подключения

(технологического присоединения)

до границ земельных участков,

принадлежащих указанным физическим

лицам на праве собственности или

ином предусмотренном законом

праве, при условии, что на

основании актов Правительства

Российской Федерации данные услуги

оказываются без взимания платы с

физических лиц;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца одиннадцатого подпункта 38 пункта 3 статьи 149

старая редакция новая редакция

При создании организации При создании организации

(государственной регистрации (государственной регистрации

физического лица в качестве физического лица в качестве

индивидуального предпринимателя) индивидуального предпринимателя)

указанная организация указанная организация

(индивидуальный предприниматель) (индивидуальный предприниматель)

вправе применить предусмотренное вправе применить предусмотренное

настоящим подпунктом освобождение настоящим подпунктом освобождение

в налоговых периодах календарного в налоговых периодах календарного

года, в котором создана указанная года, в котором создана указанная

организация (осуществлена организация (осуществлена

государственная регистрация государственная регистрация

физического лица в качестве физического лица в качестве

индивидуального предпринимателя), индивидуального предпринимателя),

без ограничений, предусмотренных без ограничений, предусмотренных

настоящим пунктом; настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 38 пункта 3 статьи 149 абзацем двенадцатым.

См. текст новой редакции

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную

систему налогообложения, у которых за 2025 год сумма доходов,

рассчитываемых с учетом положений абзацев пятого, седьмого - десятого

пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60

миллионов рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от

исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и

уплатой налога, и индивидуальные предприниматели, утратившие с 1 января

2026 года право на применение патентной системы налогообложения, у

которых за 2025 год, в котором применялась патентная система

налогообложения, доходы от реализации, учитываемые в соответствии с

главой 26.5 настоящего Кодекса, не превысили в совокупности 60 миллионов

рублей, по 31 декабря 2026 года включительно имеют право на

освобождение, предусмотренное настоящим подпунктом, если за 2025 год

удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей

сумме указанных доходов организации или индивидуального предпринимателя

составил не менее 70 процентов;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2.4 статьи 171 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2.4. Вычетам подлежат суммы 2.4. Вычетам подлежат суммы

налога, предъявленные налога, предъявленные

налогоплательщику при приобретении налогоплательщику при приобретении

товаров (работ, услуг), товаров (работ, услуг),

имущественных прав на территории имущественных прав на территории

Российской Федерации либо Российской Федерации либо

уплаченные налогоплательщиком при уплаченные налогоплательщиком при

ввозе товаров на территорию ввозе товаров на территорию

Российской Федерации и иные Российской Федерации и иные

территории, находящиеся под ее территории, находящиеся под ее

юрисдикцией, в отношении товаров юрисдикцией, в отношении товаров

(работ, услуг), имущественных (работ, услуг), имущественных

прав, приобретаемых для оказания прав, приобретаемых для оказания

населению услуг по подключению услуг по подключению

(технологическому присоединению), (технологическому присоединению),

в том числе фактическому в том числе фактическому

присоединению, к присоединению, к

газораспределительным сетям газораспределительным сетям

газоиспользующего оборудования, газоиспользующего оборудования в

расположенного в домовладениях, рамках догазификации,

принадлежащих физическим лицам на догазификации котельных, при

праве собственности или ином условии, что на основании актов

предусмотренном законом праве, Правительства Российской Федерации

намеревающимся использовать газ данные услуги оказываются без

для удовлетворения личных, взимания платы с заявителей.

семейных, домашних и иных нужд, не

связанных с осуществлением

предпринимательской

(профессиональной) деятельности, с

учетом выполнения мероприятий в

рамках такого подключения

(технологического присоединения)

до границ земельных участков,

принадлежащих указанным физическим

лицам на праве собственности или

ином предусмотренном законом

праве, при условии, что на

основании актов Правительства

Российской Федерации данные услуги

оказываются без взимания платы с

физических лиц.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 13 статьи 214.1 абзацами двадцать девятым -

тридцать первым. См. текст новой редакции

В случае обмена (замещения) замещаемых облигаций в валюте на

замещающие облигации в рублях налоговая база по такой операции не

определяется. При реализации (погашении) замещающих облигаций в рублях,

полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (замещения), в

качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика

признаются документально подтвержденные расходы налогоплательщика по

приобретению замещаемых облигаций в валюте, которыми налогоплательщик

владел до их обмена (замещения).

В целях настоящего Кодекса замещающими облигациями в рублях

признаются выпущенные российскими организациями в порядке, установленном

статьей 6.3 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О

внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской

Федерации", облигации, номинальная стоимость которых выражена в

российских рублях или выражена в иностранной валюте с изменением их

номинальной стоимости на российские рубли в соответствии с решением о

выпуске таких облигаций не позднее 35 календарных дней с даты окончания

размещения выпуска замещающих облигаций в рублях.

В целях настоящего Кодекса замещаемыми облигациями в валюте

признаются облигации российских организаций, номинальная стоимость

которых выражена в валюте иностранных государств и территорий,

включенных в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в

отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических

лиц недружественные действия, приобретенные владельцами таких облигаций

до 1 марта 2022 года или полученные в качестве замещающих облигаций

российских организаций в обмен на облигации иностранных организаций

(еврооблигаций) и не передававшиеся налогоплательщиком третьим лицам с

передачей права собственности до их замещения на замещающие облигации в

рублях.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 3 пункта 2 статьи 219.1 абзацем девятым.

См. текст новой редакции

сроком нахождения замещающих облигаций в рублях в собственности

налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения

налогоплательщиком замещаемых облигаций в валюте, в результате обмена

(замещения) которых налогоплательщиком получены такие замещающие

облигации в рублях, до даты реализации таких замещающих облигаций в

рублях. Данное положение применяется в случае, если по состоянию на 1

марта 2022 года замещаемые облигации в валюте, в результате обмена

(замещения) которых налогоплательщиком получены замещающие облигации в

рублях, принадлежали налогоплательщику на праве собственности и если

такие замещаемые облигации в валюте по состоянию на дату их обмена

(замещения) относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном

рынке ценных бумаг и указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 214.1

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 251 подпунктом 33.5. См. текст новой

редакции

33.5) в виде стоимости замещающих облигаций в рублях, полученных

налогоплательщиком в результате обмена (замещения) замещаемых облигаций

в валюте.

Указанные в настоящем подпункте доходы не учитываются при определении

налоговой базы по налогу на прибыль организаций в пределах суммы

рублевого эквивалента номинальной стоимости замещаемых облигаций в

валюте, определенного по официальному курсу Центрального банка

Российской Федерации, действовавшему на наиболее позднюю из следующих

дат: дата размещения либо дата изменения валюты номинала замещающих

облигаций в рублях.

Положения настоящего подпункта применяются держателями замещаемых

облигаций в валюте (за исключением эмитентов таких облигаций по

выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких

облигаций) по каждому выпуску таких облигаций при условии обмена всех

принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином вещном

праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 270 пунктом 48.38. См. текст новой редакции

48.38) в виде стоимости замещаемых облигаций в валюте при их обмене

(замещении) на замещающие облигации в рублях.

Положения настоящего пункта применяются держателями замещаемых

облигаций в валюте (за исключением эмитентов таких облигаций по

выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких

облигаций) по каждому выпуску таких облигаций при условии обмена всех

принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином вещном

праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 4 статьи 271 подпунктом 21. См. текст новой

редакции

21) дата погашения (частичного погашения), иного выбытия замещающих

облигаций в рублях, но не позднее 31 декабря 2028 года - для дохода в

виде положительной разницы между суммой, полученной эмитентом при

размещении замещаемых облигаций в валюте, в размере рублевого

эквивалента номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) таких

облигаций, определенного по официальному курсу Центрального банка

Российской Федерации, действовавшему на дату размещения, и суммой,

выплачиваемой эмитентом при погашении (частичном погашении), ином

выбытии замещающих облигаций в рублях, соответствующей рублевому

эквиваленту номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости)

замещаемых облигаций в валюте, определенному по официальному курсу

Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее

позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты

номинала замещающих облигаций в рублях.

При частичном погашении (ином выбытии) замещающих облигаций в рублях

указанный доход признается в части, определяемой исходя из погашаемой

доли номинальной стоимости замещающих облигаций в рублях.

Положения настоящего подпункта в отношении указанного дохода не

применяются эмитентами замещаемых облигаций в валюте по выкупленным и не

погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 7 статьи 272 подпунктом 22. См. текст новой

редакции

22) дата погашения (частичного погашения), иного выбытия замещающих

облигаций в рублях, но не позднее 31 декабря 2028 года - для расхода в

виде отрицательной разницы между суммой, полученной эмитентом при

размещении замещаемых облигаций в валюте, в размере рублевого

эквивалента номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) таких

облигаций, определенного по официальному курсу Центрального банка

Российской Федерации, действовавшему на дату размещения, и суммой,

выплачиваемой эмитентом при погашении (частичном погашении), ином

выбытии замещающих облигаций в рублях, соответствующей рублевому

эквиваленту номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости)

замещаемых облигаций в валюте, определенному по официальному курсу

Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее

позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты

номинала замещающих облигаций в рублях.

При частичном погашении (ином выбытии) замещающих облигаций в рублях

указанный расход признается в части, определяемой исходя из погашаемой

доли номинальной стоимости замещающих облигаций в рублях.

Положения настоящего подпункта в отношении указанного расхода не

применяются эмитентами замещаемых облигаций в валюте по выкупленным и не

погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 280 пунктом 5.2. См. текст новой редакции

5.2. Стоимостью замещающих облигаций в рублях, полученных

налогоплательщиком - держателем замещаемых облигаций в валюте (за

исключением эмитентов таких облигаций по выкупленным и не погашенным ими

к моменту замещения объемам таких облигаций) в результате обмена

(замещения) замещаемых облигаций в валюте одного выпуска, признается

стоимость замещаемых облигаций в валюте, сформированная в налоговом

учете налогоплательщика при их приобретении.

Данное положение применяется указанными в настоящем пункте

налогоплательщиками - держателями замещаемых облигаций в валюте при

условии обмена всех принадлежащих им на праве собственности или ином

вещном праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 346.13

старая редакция новая редакция

1. Организации и индивидуальные 1. Организации и индивидуальные

предприниматели, изъявившие предприниматели, изъявившие

желание перейти на упрощенную желание перейти на упрощенную

систему налогообложения со систему налогообложения со

следующего календарного года, следующего календарного года,

уведомляют об этом налоговый орган уведомляют об этом налоговый орган

по месту нахождения организации по месту нахождения организации

или месту жительства или месту жительства

индивидуального предпринимателя не индивидуального предпринимателя не

позднее 31 декабря календарного позднее 31 декабря календарного

года, предшествующего календарному года, предшествующего календарному

году, начиная с которого они году, начиная с которого они

переходят на упрощенную систему переходят на упрощенную систему

налогообложения. налогообложения, если иное не

предусмотрено настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 346.13 абзацем четвертым. См. текст новой

редакции

Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года

патентную систему налогообложения, доход которых в 2025 году превысил 20

миллионов рублей, и отвечающие требованиям, установленным настоящей

главой, вправе не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган по

месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на

упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 2 статьи 346.14

старая редакция новая редакция

2. Выбор объекта 2. Выбор объекта

налогообложения осуществляется налогообложения осуществляется

самим налогоплательщиком, за самим налогоплательщиком, за

исключением случая, исключением случая,

предусмотренного пунктом 3 предусмотренного пунктом 3

настоящей статьи. Объект настоящей статьи. Объект

налогообложения может изменяться налогообложения может изменяться

налогоплательщиком ежегодно. налогоплательщиком ежегодно.

Объект налогообложения может быть Объект налогообложения может быть

изменен с начала налогового изменен с начала налогового

периода, если налогоплательщик периода, если налогоплательщик

уведомит об этом налоговый орган уведомит об этом налоговый орган

до 31 декабря года, до 31 декабря года,

предшествующего году, в котором предшествующего году, в котором

налогоплательщик предлагает налогоплательщик предлагает

изменить объект налогообложения. В изменить объект налогообложения. В

течение налогового периода течение налогового периода

налогоплательщик не может менять налогоплательщик не может менять

объект налогообложения. объект налогообложения, если иное

не предусмотрено настоящим

пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 346.14 абзацем вторым. См. текст новой

редакции

Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года

патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения,

либо индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года

патентную систему налогообложения и перешедшие на упрощенную систему

налогообложения с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил

20 миллионов рублей, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об

этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 346.15 абзацем вторым. См. текст новой

редакции

В случае получения доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет

предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи

имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором

налогоплательщик не являлся налогоплательщиком налога на добавленную

стоимость либо являлся освобожденным от исполнения обязанностей

налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при условии отгрузки

указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи

имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором

налогоплательщик является налогоплательщиком налога на добавленную

стоимость, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего дохода,

полученного в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ,

оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму, равную размеру

суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного в соответствии с

главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком покупателю

(приобретателю) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Данное положение применяется в части сумм налога на добавленную

стоимость, не полученных от покупателя (приобретателя) товаров (работ,

услуг, имущественных прав) дополнительно к стоимости указанных товаров

(работ, услуг, имущественных прав).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

8) суммы налога на добавленную 8) суммы налога на добавленную

стоимость по оплаченным товарам стоимость по оплаченным товарам

(работам, услугам), приобретенным (работам, услугам), приобретенным

налогоплательщиком и подлежащим налогоплательщиком и подлежащим

включению в состав расходов в включению в состав расходов в

соответствии с настоящей статьей и соответствии с настоящей статьей и

статьей 346.17 настоящего Кодекса; со статьей 346.17 настоящего

Кодекса, за исключением сумм

налога на добавленную стоимость,

которые принимаются к вычету в

порядке, предусмотренном главой 21

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

22) суммы налогов и сборов, 22) суммы налогов и сборов,

уплаченные в соответствии с уплаченные в соответствии с

законодательством о налогах и законодательством о налогах и

сборах, за исключением налога, сборах, за исключением налога,

уплаченного в соответствии с уплаченного в соответствии с

настоящей главой, налога на настоящей главой, налога на

добавленную стоимость, уплаченного добавленную стоимость, а также

в бюджет в соответствии с пунктом суммы туристического налога;

5 статьи 173 настоящего Кодекса, а

также суммы туристического налога;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 7 статьи 346.45 абзацами третьим - четвертым.

См. текст новой редакции

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение

патентной системы налогообложения и начавший исполнять обязанности

налогоплательщика налога на добавленную стоимость, суммы налога на

добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам (работам,

услугам), которые до утраты права на применение патентной системы

налогообложения не были использованы при применении данной системы

налогообложения, принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21

настоящего Кодекса.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение

патентной системы налогообложения и начавший исполнять обязанности

налогоплательщика налога на добавленную стоимость, суммы налога на

добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до утраты права на

применение патентной системы налогообложения основным средствам или

нематериальным активам принимает к вычету в порядке, предусмотренном

главой 21 настоящего Кодекса, в случае, если до утраты права на

применение патентной системы налогообложения указанные основные средства

не были введены в эксплуатацию или нематериальные активы не были приняты

к учету.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац третий пункта 13.2 статьи 427 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

по итогам календарного года, по итогам отчетного

предшествующего году перехода (расчетного) периода в сумме всех

плательщика на уплату страховых доходов, определяемых в порядке,

взносов по единому пониженному установленном главой 23, 25, 26.1

тарифу страховых взносов, или 26.2 настоящего Кодекса, не

предусмотренному пунктом 2.5 менее 70 процентов составляют

настоящей статьи, а также по доходы от осуществления видов

итогам отчетного (расчетного) экономической деятельности,

периода в сумме всех доходов, указанных в перечне, утверждаемом

определяемых в порядке, Правительством Российской

установленном главой 23, 25 или Федерации.

26.2 настоящего Кодекса, не менее

70 процентов составляют доходы от

осуществления основного вида

экономической деятельности.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац третий пункта 13.3 статьи 427 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

по итогам отчетного по итогам отчетного

(расчетного) периода в сумме всех (расчетного) периода в сумме всех

доходов, определяемых в порядке, доходов, определяемых в порядке,

установленном главой 23, 25 или установленном главой 23, 25, 26.1

26.2 настоящего Кодекса, не менее или 26.2 настоящего Кодекса, не

70 процентов составляют доходы от менее 70 процентов составляют

осуществления основного вида доходы от осуществления видов

экономической деятельности. экономической деятельности,

указанных в перечне, утверждаемом

Правительством Российской

Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────