Приложение 3. ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПО ВАЛЮТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И КОММЕНТАРИИ К НИМ

Приложение 3

к письму Центрального банка РФ

от 15.02.94 N 25-0-82

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

ПО ВАЛЮТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

И КОММЕНТАРИИ К НИМ

На основе отчетов, поступивших от инспекционных отделов Главных территориальных управлений ЦБР, а также по информации Главного управления валютного регулирования и контроля ЦБР, предлагаем Вашему вниманию обобщенные сведения о наиболее типичных нарушениях, допускаемых коммерческими банками при операциях с иностранной валютой.

1. Неоднократно отмечаются случаи, когда коммерческие банки в нарушение действующего плана счетов отражают валютные операции на непредусмотренных для этой цели счетах, что приводит к недостоверности отчетности. При этом также происходит искажение показателей баланса банка.

2. Не соблюдаются рекомендуемые сроки валютирования при выполнении бухгалтерских проводок, т.е. при поступлении средств в пользу клиента одной датой банк отражает их по счету клиента другой датой, как правило, с задержкой в несколько рабочих дней, превышающей даже почтовый пробег документов. Это приводит к несвоевременному зачислению средств клиентов на их счета и позволяет банку получать необоснованные доходы за счет беспроцентного использования средств клиентов.

3. Зачастую не выдерживаются установленные сроки обязательной продажи части валютной экспортной выручки клиентов банка, что приводит к снижению объемов валюты, предлагаемой на внутреннем валютном рынке РФ.

4. Допускаются продажи юридическим лицам валютных средств без предоставления последними соответствующего обоснования (внешнеторговых контрактов), что свидетельствует о ненадлежащем исполнении банками функций агентов валютного контроля, возложенных на них Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".

5. Отмечаются факты, когда отдельные комбанки осуществляют операции с инвалютой, не имея на то соответствующей лицензии, либо выполняют такие виды валютных операций, которые не предусмотрены выданными им ЦБ РФ лицензиями. В частности, чаще всего комбанки стремятся к установлению корреспондентских отношений с иностранными банками с открытием у них своих счетов, к привлечению и размещению валютных средств (депозитно - конверсионные операции) на международных рынках, к выдаче по операциям с иностранной валютой.

6. Повсеместно серьезные нарушения выявлены в организации работы обменных пунктов. В частности, допускаются следующие нарушения валютного и банковского законодательства:

- незаконная передача права на совершение операций по обмену валюты не уполномоченным на то физическим и юридическим лицам;

- неправомерная передача некоторыми комбанками этим лицам права устанавливать курсы продажи / покупки инвалюты, курсовую маржу, а также размеры комиссионных;

- невыполнение требований Банка России по надлежащему оборудованию помещений обменных пунктов и кассовых залов;

- отсутствие ежедневного учета кассовых операций в иностранной валюте и в рублях, а также необеспечение ежедневной инкассации наличных денежных средств.

7. Не соблюдается предусмотренный порядок переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банка, выраженных в иностранной валюте. В частности, не учитываются либо несвоевременно отражаются по балансу курсовые разницы, возникающие при изменении валютного курса Центрального Банка России.

Отдел валютного контроля Главного

управления инспектирования

коммерческих банков

КОММЕНТАРИИ

К ВОПРОСУ О ПРОВЕРКЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

К пункту 1. При проверке операций в иностранной валюте в коммерческом банке обращать внимание на строгое соответствие выполняемых проводок действующему плану счетов бухгалтерского учета в соответствии с их предназначением и режимом счетов.

К пункту 2. Необоснованно затягивается зачисление сумм по корсчетам в адрес клиентов на их счета в банке. Разрыв этот может достигать от нескольких дней до нескольких месяцев. В одном из московских банков даже в их внутрибанковской инструкции предусматривается, что при поступлении средств по чекам клиентов от зарубежных банков он проводит их зачисление на счет клиента только через 14 дней, т.е. в течение двух недель клиентские деньги беспрепятственно находятся в распоряжении этого банка, что ущемляет интересы клиентов банка.

К пункту 3. Нарушение сроков обязательной продажи также может быть очень длительным и доходить до нескольких месяцев. Нарушения эти могут вызываться различными причинами: либо клиент банка не представляет вовремя в банк поручение на осуществление обязательной продажи, либо уполномоченный банк не извещает в срок предприятие о том, что в его пользу поступили валютные средства и они зачислены на транзитный счет. Но и в том, и в другом случае банк нарушает валютное законодательство, т.к. даже если предприятие не представило в банк в установленный срок поручение, уполномоченный банк как агент валютного контроля обязан сам произвести обязательную продажу в обусловленных размерах. Нарушение сроков обязательной продажи может объясняться следующим: а) недостаточно хорошо поставленная работа и учет в банке этих операций; б) объективные причины, затрудняющие соблюдение сроков обязательной продажи: например, наличие большого количества субпоставщиков и сложность расчетов с ними; в) явное нарушение установленного валютного режима по сговору с клиентом. Задачей инспекторов, поэтому, является детально разобраться в этих нарушениях в каждом отдельном случае.

К пункту 4. По законодательству РФ покупка иностранной валюты через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке, а также переводы иностранной валюты за границу без ограничений осуществляются для проведения только текущих валютных операций. А валютные операции, связанные с движением капитала (включая и открытие счетов в инобанках), осуществляются в порядке, установленном специально Банком России. Поэтому цель проведения операций по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ и операции по переводу валюты за границу должны быть подтверждены документально (контракт о поставке внешнеторговых товаров или оказанию услуг, кредитный договор, ксерокопия паспорта с визой и т.д.). При этом банк, являясь официальным агентом валютного контроля, должен подходить к подобным документам неформально, т.к. даже при первом знакомстве ряд из них представляется явно "липовыми". При этом уполномоченные банки обязаны обеспечить сохранность подобной документации не менее пяти лет. (Закон РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 13, п. 1г.) Несоблюдение требований закона дает возможность под видом текущих валютных операций переводить средства в иностранные банки. Конечно, на проведение подобных операций коммерческие банки (и отдельные их сотрудники) идут, получая за это крупные денежные вознаграждения.

При нарушении установленного законом порядка покупки и перевода иностранной валюты за границу участвующие в этой операции банк и его клиент стараются, как правило, переложить вину друг на друга. Коммерческие банки ссылаются на то, что клиенты сами должны выполнять требования валютного законодательства, а сами клиенты оправдываются тем, что они считали, что подобные операции не являются нарушением, т.к. обслуживающий их банк согласился на их проведение. Но необходимо здесь помнить о том, что по законодательству РФ ответственность за нарушение несут в равной степени обе стороны: и коммерческие банки, и их клиенты. (Закон РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле", ст. 14.)

К пункту 5. Коммерческие банки, не получившие лицензий на право осуществления операций в иностранной валюте (и в первую очередь генеральную лицензию), не имеют и достаточно подготовленный персонал, который был бы способен осуществлять операции на международном рынке и грамотно устанавливать корреспондентские отношения с инобанками. Это ведет к тому, что подобные банки, нарушая валютное законодательство РФ, ставят и себя, и своих акционеров в невыгодное положение, получая худшие условия у иностранных банков (по процентным ставкам, технике осуществления расчетов, размещению депозитов), а порой и подвергая банк серьезному риску.

К пункту 6. Давно назрела необходимость в упорядочении деятельности обменных пунктов. Ряд банков (например, банк "Негоциант"), имевшие лицензии на осуществление операций с иностранной валютой, заключали договора об организации выездных обменных пунктов с лицами, не входящими в состав сотрудников банка. Автобусы по обмену валюты действовали в ряде случаев вдалеке (даже в других городах) от банка, от которого они формально выступали. Это давало возможность подобным "обменным пунктам" действовать абсолютно бесконтрольно, ссылаясь на то, что их головная организация расположена в зоне ведения другого территориального управления.

Поскольку бухгалтерский учет в подобных обменных пунктах на колесах не велся или велся недостаточно полно, кассовые аппараты отсутствовали, учета каждой обменной операции не производилось, то это давало возможность, оборачивая суммы многократно, показывать в отчетах только конечный результат, скрывая таким образом прибыль и уклоняясь от налогов.

В обменных пунктах ряда коммерческих банков отказывались принимать к покупке купюры иностранных валют определенных годов выпуска, несмотря на то, что эти купюры находятся в обращении в этих странах наравне с купюрами более позднего срока выпуска (в частности, это касается обмена долларов США, выпущенных до 1980 г.). В том же случае, если в обменных пунктах соглашались на прием подобных купюр, то покупались они с большой скидкой (доходящей иногда до 40 - 50%), что приносило подобным "банкирам" необоснованный доход.

Некоторые банки, используя ажиотажный спрос на валюту, получают дополнительную выгоду, устанавливая большую разницу между курсом покупателя и продавца иностранной валюты. Максимальная же разница между курсом продавца и покупателя должна быть не более 10%. (Телеграмма Госбанка СССР от 21 ноября 1991 г. N 247-91.)

В ожидании повышения курса доллара в ряде случаев банки стремятся только скупать наличную иностранную валюту, не осуществляя обратных операций. Между тем уполномоченные банки обязаны производить как покупку, так и продажу иностранной валюты гражданам, и проведение подобных обменных операций допускается только при наличии в банковском учреждении информации (доступной для широкого обозрения в местах валютного обслуживания граждан) о курсе и покупателя, и продавца иностранной валюты на день совершения операции. (Телеграмма Госбанка СССР от 21 ноября 1991 г. N 247-91, Телеграмма ЦБ РФ от 27 июля 1992 г. N 162-92.) Одним из методов "отпугнуть" возможных клиентов от покупки иностранной валюты является установление чрезвычайно завышенного курса продавца (выше, чем в других подобных пунктах).