Учет операций с производными финансовыми инструментами

Указанием Банка России от 16 ноября 2017 г. N 4611-У внесены изменения в установленный Положением Банка России от 4 июля 2011 г. N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" (далее - Положение Банка России N 372-П) порядок определения справедливой стоимости производного финансового инструмента и учета полученного (уплаченного) аванса в счет удовлетворения требований (выполнения обязательств) по производному финансовому инструменту. С 1 января 2018 г. справедливая стоимость производного финансового инструмента определяется кредитной организацией на основании МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" <11> с учетом уровня активности рынка для данного производного финансового инструмента. Характеристики рынка, признаваемого активным, утверждаются кредитной организацией в учетной политике в соответствии с приложением A к МСФО (IFRS) 13.

--------------------------------

<11> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 г. N 217н; поправки к нему введены в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н и от 11 июля 2016 г. N 111н.

Полученный (уплаченный) аванс в счет удовлетворения требований (выполнения обязательств) по производному финансовому инструменту отражается на балансовом счете N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (N 47423 "Требования по прочим операциям") до прекращения признания производного финансового инструмента. Частичное исполнение требований и обязательств по производному финансовому инструменту, по которому производится покупка или продажа базисного актива, является основанием для прекращения признания производного финансового инструмента в исполняемой части. Неисполненная часть продолжает учитываться в соответствии с Положением Банка России N 372-П.