XIII. Порядок и сроки представления отчетности

13.1. Вопрос: Какие сведения необходимо представить в ФНС России до 31 мая 2019 года?

Ответ: Согласно подпункту "а" пункта 18 Положения ОФР обязана представить в ФНС России необходимую информацию не позднее 31 мая года, следующего за соответствующим отчетным периодом, в котором договор был признан организацией финансового рынка договором, в отношении которого требуется представление финансовой информации, с учетом сроков, указанных в пункте 53 Положения.

Таким образом, до 31 мая 2019 года в ФНС России представляется информация по следующим договорам:

- договоры (счета), открытые 20.07.2018 - 31.12.2018 - новые договоры;

- договоры (счета) с физическими лицами со стоимостью > 1 млн. долларов США (или эквивалент такой суммы в другой валюте), открытые 01.01.2018 - 19.07.2018 <*>;

- ранее открытые договоры (счета) с физическими лицами со стоимостью на 20.07.2018 1 млн. долларов США (или эквивалент такой суммы в другой валюте), открытые до 01.01.2018;

- договоры (счета) с юридическими лицами со стоимостью > 250 тыс. долларов США (или эквивалент такой суммы в другой валюте), открытые 01.01.2018 - 19.07.2018 <*>;

- ранее открытые договоры, которые были включены в отчетность за 2017 год, продолжают оставаться подотчетными и которые не были указаны как закрытые;

- уведомление об исключении договоров со стоимостью на 20.07.2018 250 тыс. долларов США (или эквивалент такой суммы в другой валюте) <**>.

При отсутствии таких сведений необходимо направить уведомление об отсутствии данных для каждого отчетного периода.

<*> Обязательно к представлению до 31 мая 2019 года, если ОФР в 2018 году провела анализ информации о клиенте и по результатам анализа установила, что клиент является иностранным налоговым резидентом.

<**> Данное уведомление направляется при использовании ОФР права согласно пункту 51 Положения.

13.2. Вопрос: Согласно Федеральному закону "О рынке ценных бумаг" ценные бумаги на счетах депо не принадлежат на правах собственности держателю счета. Каков порядок предоставления отчетности по счетам депо иностранного номинального держателя и иностранного уполномоченного держателя?

Ответ: Счет депо иностранного номинального держателя и иностранного уполномоченного держателя в соответствии со статьей 8.4 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" может быть открыт иностранной организации, если такая организация вправе, не являясь собственником ценных бумаг, осуществлять от своего имени и в интересах других лиц любые юридические и фактические действия с ценными бумагами, а также осуществлять права по ценным бумагам. Согласно пункту 2 статьи 142.1 Кодекса такая деятельность иностранных организаций признается деятельностью ОФР. Таким образом, счета депо иностранного номинального держателя и иностранного уполномоченного держателя открываются в пользу ОФР в контексте Положения.

В соответствии с пунктом 17 Положения представление информации в отношении клиента, являющегося ОФР, не требуется, за исключением случаев, когда такая ОФР зарегистрирована в иностранном государстве (территории), с которым не осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, ее основной доход происходит от инвестиций или торговли финансовыми активами и она управляется иной ОФР. Соответственно, ОФР не должна представлять информацию по счетам депо иностранного номинального держателя и иностранного уполномоченного держателя, поскольку они относятся к лицам, указанным в пункте 17 Положения. У ОФР также не возникает обязательства устанавливать налоговое резидентство лиц, прямо или косвенно контролирующих таких клиентов.

Устанавливать налоговое резидентство выгодоприобретателей владельцев счетов депо иностранного номинального держателя и иностранного уполномоченного держателя также не требуется в соответствии с пунктом 1.14 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ, в котором указано, что "кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов вправе не проводить идентификацию выгодоприобретателя, если клиент является: кредитной организацией; профессиональным участником рынка ценных бумаг; управляющей компанией инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда".

13.3. Вопрос: Необходимо ли предоставлять доверенность или иное подтверждение полномочий представителя организации финансового рынка при направлении отчетности в рамках 340-ФЗ и Постановления в электронном виде через Сервис ФНС России?

Ответ: Согласно Рекомендациям при заполнении элемента "Контактные данные лица, уполномоченного представлять сведения от имени организации финансового рынка" (страница 7) полномочия лица, уполномоченного представлять сведения от имени ОФР, подтверждаются его электронной подписью, которая используется при подтверждении достоверности сведений, указанных в отчетности соответствующей ОФР. Представление каких-либо дополнительных подтверждений полномочий представителя ОФР не требуется.

13.4. Вопрос: Нужно ли в рамках Положения представлять информацию в ФНС России о каждом случае выявления иностранного налогоплательщика в течение отчетного периода? Какую форму в таком случае использовать?

Ответ: Отчетность в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией необходимо представлять единожды по итогам каждого соответствующего отчетного периода с учетом правил, установленных Положением. Представлять информацию по каждому случаю выявления иностранного налогоплательщика в течение отчетного периода для целей Положения не требуется.

13.5. Вопрос: Следует ли проводить процедуры и запрашивать необходимую информацию в отношении договора, который был расторгнут в январе 2018 года?

Ответ: В отношении ранее открытых договоров, которые были прекращены до идентификации клиента (выгодоприобретателя) с учетом сроков, установленных пунктом 53 Постановления, проведение мер, предусмотренных Положением, а также представление информации не требуется.