С 29.05.2020 Рекомендации по расчету стоимости чистых активов не размещаются на официальном сайте Банка России (письмо Банка России от 01.04.2025 N 38-7-1/2333).
"Рекомендации по расчету стоимости чистых активов" (утв. Банком России)

03 Подходы к определению справедливой стоимости дебиторской задолженности, не соответствующие требованиям Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости"

03

Подходы к определению справедливой стоимости дебиторской задолженности, не соответствующие требованиям Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости"

При расчете справедливой стоимости дебиторской задолженности (в том числе просроченной дебиторской задолженности) в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13) управляющая компания, негосударственный пенсионный фонд (далее - фонд) обязаны принимать во внимание пункты 61 - 66, B5 - B30 МСФО (IFRS) 13 для определения и корректировки справедливой стоимости указанного актива.

Подходы по оценке справедливой стоимости дебиторской задолженности, не соответствующие требованиям МСФО (IFRS) 13

Корректный подход к оценке справедливой стоимости дебиторской задолженности

Установление уровня обесценения дебиторской задолженности (дисконта) в зависимости от срока просрочки такой дебиторской задолженности без учета кредитного риска каждого конкретного дебитора

Расчет дисконта должен основываться на статистических данных, подтверждающих степень обесценения дебиторской задолженности в зависимости от срока просрочки, кредитного качества заемщика, ожидаемых сроков получения денежных потоков

При использовании доходного подхода (расчета приведенной стоимости) и денежные потоки, и ставки дисконтирования одновременно не корректируются на кредитный риск заемщика

Отсутствие процедур пересмотра наблюдаемых исходных данных, используемых для расчета ставок дисконтирования, ожидаемых денежных потоков, соответствующих каждому отдельному активу, при определении справедливой стоимости актива

Для определения величины денежных потоков и ставки дисконтирования управляющая компания, фонд обязаны принимать во внимание общие принципы расчета приведенной стоимости, установленные в пункте B14 МСФО (IFRS) 13, а также кредитный риск организации (то есть лица, обязанного погасить долг), риски и неопределенность (пункты B15 - B17 МСФО (IFRS) 13) в отношении возможных колебаний величины и времени возникновения денежных потоков, отражающих присущую им неопределенность, базовые экономические факторы той валюты, в которой выражены соответствующие денежные потоки, применяя установленные в пунктах B23 - B26 МСФО (IFRS) 13 способы расчета ожидаемой приведенной стоимости актива.

Вышеуказанные рекомендации в отношении применения МСФО (IFRS) 13 должны быть учтены при указании методов определения стоимости активов и величин обязательств в соответствии с пунктом 1.17 Указания Банка России от 25.08.2015 N 3758-У в случае управляющих компаний, с пунктом 15 Указания Банка России от 11.10.2017 N 4579-У - в случае фондов.

2018 год 04 Подходы к определению справедливой стоимости денежных средств, размещенных по договорам банковского вклада (депозитов), не соответствующие требованиям Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости"