Критерии возможного усиления роли аудитора как вклад в процесс осуществления надзора

Критерии возможного усиления роли аудитора как вклад

в процесс осуществления надзора

43. Необходимо, чтобы обращение к аудитору за содействием в выполнении конкретных задач по надзору вписывалось в четко очерченные рамки, возможно даже прописанные в законодательстве страны. Считается необходимым установить следующие критерии:

- во-первых, ответственность за предоставление точной и полной информации в орган надзора лежит прежде всего на руководстве банка. Роль аудитора заключается в том, чтобы проверить эту информацию и засвидетельствовать ее достоверность. Выступая в этом качестве, аудитор не принимает на себя никаких обязательств, возложенных на орган надзора, а лишь помогает последнему выработать более правильное суждение;

- во-вторых, необходимо уважать отношения между аудитором и его клиентами. Проведение соответствующей работы должно быть либо закреплено законодательно, либо должно быть оформлено в соглашении между банком и органом надзора. При отсутствии законодательно закрепленных требований или контрактных обязательств весь обмен информацией между органом надзора и аудиторами должен проходить через банк, за исключением чрезвычайных обстоятельств. Таким образом, чтобы получить некую необходимую ему информацию от аудитора, орган надзора обращается в банк с соответствующей просьбой, и эта информация предоставляется ему через банк. Все встречи между представителями аудитора и органа надзора должны происходить при участии представителей банка (за исключением ситуаций, описанных в п. 5.7); для передачи в орган надзора копий письма к руководству и подробного отчета требуется разрешение банка;

- в-третьих, прежде чем подписывать какие-либо соглашения с органом надзора, аудитор должен удостовериться в отсутствии конфликта интересов. При наличии конфликта его следует разрешить до начала выполнения задания, что обычно достигается путем получения разрешения от банка на выполнение указанного задания;

- в-четвертых, орган надзора должен конкретно и четко определить свои требования в отношении запрашиваемой информации. Это означает, что орган надзора должен как можно подробнее в количественных терминах описать стандарты для определения эффективности работы банка, например, указать минимальные уровни или коэффициенты, которые должны быть достигнуты банком, чтобы аудитор мог определить, достигнуты они или нет. Если, например, требуется информация о качестве кредитных активов, орган надзора должен указать, какие критерии следует использовать при классификации аудируемых займов с точки зрения категории риска;

- в-пятых, задания, которые орган надзора поручает аудитору, должны соответствовать его компетенции как с технической, так и с практической точки зрения. Ему могут, например, поручить оценить размер риска банка в отношении какого-либо конкретного заемщика или страны, однако, не имея четких и конкретных критериев, он не сможет определить, является ли данный риск чрезмерно высоким. Кроме того, аудиторские проверки проводятся не непрерывно, а через определенный интервал времени, поэтому не следует ожидать от аудитора проведения полной проверки и оценки мер внутреннего контроля или оценки выполнения банком всех требований законодательства; он может проделать это лишь в отношении определенного временного интервала в рамках программы работ;

- в-шестых, задание, которое аудитор выполняет для органа надзора, должно быть рациональным. Это означает, что, за исключением некоторых особых обстоятельств, это задание должно дополнять его обычную работу и что аудитор может выполнить его быстрее и эффективнее, чем орган надзора, либо вследствие наличия у аудитора специальных знаний, либо потому, что таким образом можно избежать дублирования;

- и, наконец, следует руководствоваться некоторыми аспектами, связанными с конфиденциальностью, в частности, с конфиденциальностью информации, полученной аудитором благодаря его профессиональным связям с другими клиентами и недоступной банку или широкой общественности.