Конкретные меры по усилению роли аудитора

44. Возможность усиления роли аудитора зависит от национальной законодательной базы. К примеру, если орган надзора действует активно, часто проводит серьезные проверки, то объем помощи, которая требуется от аудитора, будет минимальным. Если же надзор осуществляется лишь косвенным образом, путем анализа отчетов, представляемых руководством банка, а не проведением инспекций, или в случае ограниченности ресурсов у органа надзора, то орган надзора может воспользоваться помощью аудитора, запросив его мнение по поводу надежности полученной информации.

45. Однако в настоящее время в большинстве стран орган надзора использует сочетание этих двух подходов. По мере усложнения банковской деятельности на проведение инспекций отвлекается все больше людских резервов органа надзора, и они вынуждены все больше использовать отчетные данные и привлекать аудиторов в тех областях, в которых их квалификация может быть использована наиболее эффективно.

46. Установлено, что там, где органы надзора ранее полагались исключительно на предоставляемые им отчетные данные, желательно в качестве меры предосторожности провести определенную проверку на местах. Таким образом, в таких странах органы надзора при выполнении конкретных задач будут все более полагаться на помощь аудиторов.

47. Примеры наиболее рекомендуемых для аудиторов конкретных заданий от органов надзора:

- проверка представленных в орган надзора отчетных данных. В ряде стран орган надзора считает полезным, чтобы банки получили заключение аудитора о правильности выборки соответствующих данных из учетной документации банка;

- оценка информации и системы контроля банка на основе критериев, установленных органом надзора. С повышением уровня сложности и объема сделок, а также в связи с непрерывным повышением роли электронной обработки данных все более необходимым становится наличие адекватной системы контроля;

- мнение относительно выполнения соответствующих требований учетной политики, в особенности в отношении резервов на возможные потери. Органы надзора все более полагаются на заключение аудитора в отношении того, правильны ли применяемая банком учетная политика и политика определения резервов на безнадежные и сомнительные долги;

- проверка учетных данных и систем контроля за доверительной (фидуциарной) деятельностью банка (включая ответственное хранение) в тех странах, где эти функции не входят в рамки аудиторской проверки. Если, с учетом размера банка объем доверительных функций достаточно велик, органам надзора необходимо убедиться, что эти функции должным образом отделены от собственных операций банка и что существующие меры контроля достаточны для предотвращения мошенничества и хищений.

48. В тех странах, где существуют прочные связи между аудиторами и органами надзора, между ними установилось взаимное доверие, и по мере накопления опыта каждая сторона стала извлекать пользу из результатов работы другой стороны. Опыт этих стран свидетельствует о том, что конфликты интересов, которые, с точки зрения аудиторов, могли бы препятствовать развитию тесного сотрудничества с органами надзора, на самом деле не имеют такого большого значения и не являются препятствием для установления полезного диалога.