Приложение N 3

к Положению об осуществлении

в Федеральной службе по регулированию

алкогольного рынка внутреннего

финансового аудита, утвержденному

приказом Росалкогольрегулирования

от 20 декабря 2017 г. N 426

ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ, НАПРАВЛЕНИЯ АКТА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И СРОКИ
ЕГО РАССМОТРЕНИЯ ОБЪЕКТОМ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

1. В Акте указываются:

наименование аудиторской проверки;

наименование объекта аудита;

номер Акта, дата и место его составления;

основания для проведения аудиторской проверки:

- номер и дата приказа о назначении аудиторской проверки;

- номер пункта Плана, в соответствии с которым осуществляется аудиторская проверка;

фамилии, имена, отчества (при наличии) руководителя аудиторской группы и членов аудиторской группы и их должности;

период, за который проведена аудиторская проверка;

даты начала и окончания аудиторской проверки;

вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная);

краткая информация об объекте аудита;

перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки по проверяемой теме.

2. Акт должен содержать краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на документы, прилагаемые к Акту, и на заключения экспертов (в случае привлечения независимых экспертов для проведения экспертизы).

При наличии по проверяемой теме указаний в актах, заключениях, представлениях и предписаниях Счетной палаты Российской Федерации и федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, на соответствующие нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, в Акте приводятся результаты внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита по данной внутренней бюджетной процедуре, и оценка его надежности.

3. При выявлении нарушений и недостатков в Акте указываются:

положения законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, требования которых нарушены;

виды выявленных нарушений с указанием кодов и видов средств (бюджетные, поступившие от приносящей доход деятельности);

причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;

сумма ущерба, выявленного в ходе аудиторской проверки.

Не допускается включение в Акт предположений и сведений, не подтвержденных документами.

4. Выводы по результатам аудиторской проверки должны содержать:

оценку надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности объекта аудита и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации.

5. В случае выявления нецелевого использования бюджетных средств, а также иных нарушений, которые могут быть исчислены в денежном выражении, суммы нецелевого использования средств (иных нарушений) указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

6. Акт составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для субъекта аудита; один экземпляр - для объекта аудита. При проведении аудиторской проверки по мотивированному обращению контрольного или правоохранительного органа для указанного органа составляется дополнительный экземпляр Акта.

7. Каждый экземпляр Акта подписывается руководителем аудиторской группы и всеми участниками аудиторской группы.

Подписанный Акт направляется (вручается) руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) в соответствии с пунктом 8 настоящего приложения.

Документ, подтверждающий факт направления Акта объекту аудита, приобщается к материалам аудиторской проверки.

8. Датой окончания аудиторской проверки считается день вручения под роспись руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) одного экземпляра Акта либо 7 рабочий день со дня направления Акта объекту аудита, направленного в адрес объекта аудита федеральной фельдъегерской связью.

О получении Акта руководитель объекта аудита (уполномоченное им лицо) делает запись в экземпляре Акта, который остается у руководителя аудиторской группы, содержащую дату получения Акта, подпись и расшифровку этой подписи.

9. В случае если у руководителя объекта аудита (уполномоченного им лица) имеются замечания и возражения по Акту, об этом делается отметка в Акте, письменные замечания и возражения вместе с подписанным Актом представляются руководителю аудиторской группы. Данные замечания и возражения приобщаются к материалам аудиторской проверки.

10. Руководитель аудиторской группы в течение 4 рабочих дней со дня получения письменных возражений по Акту рассматривает их и дает по ним письменное заключение (далее - заключение). Один экземпляр заключения направляется объекту аудита, один экземпляр заключения приобщается к материалам аудиторской проверки.

Заключение направляется объекту аудита федеральной фельдъегерской связью либо вручается руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) под роспись.